Александр Ромашов - Стратегии развития научно-производственных предприятий аэрокосмического комплекса. Инновационный путь
● разработать мероприятия по увеличению доли наиболее прибыльных продукции и услуг;
● определить группы потребителей, которые приносят наибольшую прибыль;
● разработать мероприятия по улучшению параметров финансово-экономического состояния предприятия.
В рамках системы оперативного контроллинга деятельности предприятия планируется ассортимент производимой предприятием продукции и оказываемых им в рамках послепродажного обслуживания этой продукции инжиниринговых услуг; устанавливается нижний предел цены на производимую продукцию и оказываемые услуги, выполняется анализ вариантов снижения цен; разрабатывается система текущего планирования инвестиционной деятельности предприятия. Кроме того, система оперативного контроллинга может использоваться для принятия тактических решений по предотвращению кризисных явлений в деятельности предприятия.
На основе выполненных расчетов разрабатываются мероприятия по улучшению финансового состояния НПП. Это изменение ассортимента производимой продукции и оказываемых инжиниринговых услуг, ценовой политики или маркетинговой стратегии, включая интенсификацию рекламной кампании, изменение сегментов рынка и т. д. Приоритет должны иметь те мероприятия, которые обеспечивают предприятию максимальные суммы покрытия.
Контроллинг инвестиций представляет собой систему учета и контроля результатов и затрат, ориентированную на достижение высоких финансово-экономических показателей инвестиционной деятельности научно-производственного предприятия. В системе контроллинга инвестиций осуществляются оценка эффективности и мониторинг инвестиционных программ предприятия.
В рамках системы контроллинга инвестиций НПП реализуются следующие функции:
● формирование системы исходных данных и оценка эффективности реализации инвестиционных проектов и программ;
● составление бюджета инвестиций и мониторинг выполнения инвестиционных проектов и программ;
● анализ внешних и внутренних факторов, вызвавших отклонения параметров инвестиционного проекта от расчетных значений;
● разработка управленческих решений по минимизации отклонений.
Система контроллинга инвестиций НПП предполагает выбор индикаторов для оценки степени достижения конечной цели инвестиционного проекта или программы, а также контрольных периодов, по истечении которых информация о результатах реализации инвестиционного проекта или программы в виде контрольных отчетов передается лицам, принимающим управленческие решения. Для целей анализа выбранный в качестве индикатора показатель целесообразно структурировать на составляющие, которыми можно управлять.
Составление отчета в системе контроллинга инвестиций предприятия необходимо для сравнения фактических показателей инвестиционной деятельности, на которые оказывают влияние центры ответственности, с планируемыми значениями этих показателей. Данные контрольного отчета позволяют выявить причины и дать количественную оценку отклонениям фактических результатов от планируемых значений. В контрольных отчетах отражается информация о фактических результатах инвестиционной деятельности НПП, в том числе:
● планируемые показатели деятельности предприятия;
● отклонения фактических показателей от планируемых с разложением величин отклонений на составляющие;
● причины отклонений фактических показателей от ожидаемых значений;
● ответственность исполнителей по составляющим отклонений.
Критерием оценки деятельности центра инвестиций на предприятии является показатель отдачи от вложенных финансовых ресурсов, т. е. рентабельности инвестиций. Этот показатель определяется как отношение прибыли к сумме инвестиций предприятия. Показатель рентабельности инвестиций является индикатором способности предприятия эффективно использовать финансовые ресурсы в инвестиционной деятельности. Поэтому данные показатели необходимо оценивать в динамике.
На показатель рентабельности инвестиций влияют рентабельность продаж и оборачиваемость инвестиций. Поэтому управление показателем рентабельности инвестиций НПП предполагает воздействие на норму прибыли и оборачиваемость инвестиций. В этом случае контролируется прибыль на единицу продукции или инжиниринговых услуг, реализованных предприятием. При управлении оборачиваемостью инвестиций в первую очередь осуществляется воздействие на объемы производства продукции и оказанных инжиниринговых услуг.
Разрабатывая систему контроллинга инвестиций НПП, необходимо предусмотреть выполнение факторного анализа рентабельности продаж и оборачиваемости инвестиций, поскольку в процессе контроллинга инвестиций предприятия отдельный менеджер не сможет существенно повлиять на значение показателя рентабельности инвестиций.
Показатель рентабельности инвестиций в системе контроллинга инвестиций предприятия формируется по следующему алгоритму. Вначале в составе показателя рентабельности инвестиций выделяются подконтрольные показатели, влияющие на рентабельность продаж и оборачиваемость инвестиций предприятия. Затем разрабатываются процедуры расчета отклонений фактических значений контролируемых показателей от их плановых величин.
Далее определяется степень влияния выявленных отклонений на величину показателя рентабельности инвестиций НПП. В свою очередь, показатель рентабельности продаж зависит от величины чистой выручки и себестоимости продукции и инжиниринговых услуг предприятия. На величину чистой выручки предприятия влияют следующие факторы:
● объемы и сроки поступления финансовых ресурсов;
● технический уровень используемого оборудования и уровень его загрузки;
● график выполнения производственной программы;
● уровень конкурентоспособности производимой продукции и оказываемых инжиниринговых услуг;
● политика сбыта, влияющая на объемы продаж и т. д.
Выбор контролируемых показателей, оказывающих влияние на величину себестоимости производимой предприятием продукции и оказываемых инжиниринговых услуг, должен быть основан на анализе структуры себестоимости. При этом следует учитывать, что место возникновения и количественные параметры расходов на заработную плату, сырье и материалы определяются с высокой степенью достоверности. Условно-постоянные расходы могут контролироваться только по абсолютной величине. Общехозяйственные и коммерческие расходы могут контролироваться в целом по подразделению, ответственному за их возникновение. В структуре себестоимости предприятия трудно контролировать расходы, которые определяются условиями реализации инвестиционной программы.
