Р. Терехин - Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)
Все страхователи обязаны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ в целях персонифицированного учета застрахованных лиц согласно ст. 11, абз. 2 ч. 2 ст. 15 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». То есть все страхователи должны подать сведения о том, сколько кому из работников причитается страховых взносов, а также указать страховой стаж (т. е. сколько лет на счета застрахованного поступают пенсионные взносы).
Таблица 9.3
По ведению персонифицированного учета Приказом Минздравсоцразвития РФ № 987н от 14.12.2009 г. утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Сведения на застрахованных лиц нужно представлять по специальным формам, которые утверждены Постановлением Правления ПФР № 192п от 31.07.2006 г. Как водится, в том же документе утверждена и инструкция по заполнению этих форм.
С 2011 г. для представления сведений устанавливаются четыре отчетных периода:
I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Срок подачи сведений ограничен – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за кварталом.
Сведения направляются в то территориальное отделение Пенсионного фонда РФ, где плательщик взносов состоит на учете. Информация об уплаченных взносах формируется по данным бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже физических лиц – по документам кадрового учета. Представление сведений персонифицированного учета органы ПФР вправе проверить при проведении у вас выездной проверки по уплате пенсионных взносов на основании ч. 7 ст. 35 Федерального закона № 212-ФЗ.
Согласно п. 1, 68–72 Инструкции № 192п, для представления сведений персонифицированного учета нужно заполнить следующие формы документов:
• форма СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица». Эта форма заполняется на каждого работника, который в отчетном периоде находился в отпуске за свой счет или на больничном, либо работал в особых условиях труда, либо имеет право на назначение досрочной пенсии;
• форма СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц». Реестр обобщает данные по тем работникам, на которых за отчетный период не заполняется форма СЗВ-6-1;
• форма АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР» (п. 70 Инструкции № 192п). Эта форма является описью на пачку документов по форме СЗВ-6-1. На документ или пачку документов по форме СЗВ-6-2 подобную опись составлять не нужно, поскольку сама форма уже является реестром (списком);
• форма АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР». Эта форма сопровождает любые документы, направляемые в ПФР, в том числе и пачки документов отчетности СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3.
Сведения могут подаваться в бумажном или в электронном виде. Пачка документов может сопровождаться электронным носителем, содержащим информацию всех документов пачки в соответствии с правилами подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме согласно п. 13 Инструкции № 192п. В том случае, когда пачка документов в электронном представлении заверяется электронной подписью, наличие документов в письменной (бумажной) форме не требуется. Для страхователей, имеющих 50 и более лиц, по которым подаются сведения, обязаны подавать их исключительно в электронном виде.
Индивидуальные предприниматели, которые платят пенсионные взносы за себя, ежегодно обязаны сообщать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ сведения, необходимые для правильного назначения им трудовой пенсии. Для этого с 2010 г. самозанятые лица представляют сведения персонифицированного учета по специальной форме СЗВ-6-1. Кроме этого, они должны представлять копии платежных документов, подтверждающих перечисление ими пенсионных взносов в фиксированной сумме, а также расчет по начисленным и уплаченным взносам.
Срок представления таких сведений по итогам года для лиц, которые платят пенсионные взносы за себя, установлен строго – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Если индивидуальный предприниматель использует наемный труд и выплачивает вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, то он должен представлять в органы ПФР сведения для персонифицированного учета как за себя, так и по каждому из своих работников в порядке п. 1–4 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ.
Страхователь, который в установленный срок не представил сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, или представил их не в полном объеме и с нарушениями, может быть привлечен к ответственности по ч. 3 ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ. Штраф за неправомерное непредставление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета составляет 10 % суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за отчетный период.
Все сказанное мы обобщили в небольшой табличке-памятке о том, какие отчеты и когда следует сдавать (табл. 9.4).
Таблица 9.4
9.5. Статистическая отчетность
Согласно п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности. Это означает, что помимо бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщики, в том числе применяющие УСН, обязаны представлять форму федерального государственного статистического наблюдения. Чаще всего организации-«упрощенцы» вписываются в критерии малого бизнеса, поэтому для них статистическая отчетность будет выражаться в сдаче формы № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Росстат утвердил также и несколько отраслевых разновидностей для этой формы – например, форма № ПМ-торг для торговых предприятий, формы № 1-фермер, 2-фермер и 3-фермер для сельскохозяйственных организаций и др.
Для индивидуальных предпринимателей также утверждены 12 различных форм, основная – № ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», и несколько отраслевых разновидностей, предназначенных для промышленности, торговли, общепита, перевозочной деятельности, туризма и сельского хозяйства.
В соответствии с Федеральным законом № 282-ФЗ от 29.11.2007 г. «Об официальном статистическом учете в РФ» представление статистических данных респондентами осуществляется в обязательном порядке и безвозмездно. По смыслу этого закона респондентами являются все созданные на территории Российской Федерации юридические лица, органы государственной власти и органы местного самоуправления, филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций.
Представление статистических данных осуществляется по утвержденным формам федерального статистического наблюдения, адреса, сроки и периодичность представления указаны на бланках этих форм. Данные формы размещаются на официальных сайтах органов Росстата в сети Интернет, а также распространяются среди респондентов бесплатно. На сайте http://www.gks.ru/ в разделе «Сплошное статистическое наблюдение малого и среднего бизнеса» можно найти формы и инструкции по их заполнению.
За нарушение порядка представления статистической информации, представление недостоверной информации в соответствии со ст. 13.19 Ко АП РФ возможно наложение административного штрафа от 3 тыс. до 5 тыс. руб. Ответственность за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, несет руководитель организации, а также лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
10. Смена налогового режима
10.1. Как стать «упрощенцем»…
Согласно общему правилу, установленному в п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала налогового периода, т. е. с 1 января очередного года. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем подать его надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому, начиная с которого предполагается применять УСН.
В этом случае может быть применено (при необходимости) правило переноса последнего дня срока по п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
