Татьяна Сергеева - Не хочу переплачивать налоги
Получение имущественного вычета по месту работы
Начиная с 2006 года имущественный вычет в связи с покупкой жилья можно получить у работодателя, по месту работы. В этом случае нет необходимости ждать окончания налогового периода. Для получения имущественного вычета у работодателя необходимо получить подтверждение права на этот вычет налоговым органом.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет и получения уведомления, налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
· письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам);
· договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
· платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).
В течение месяца налоговики рассмотрят ваше заявление, проверят представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет, выдадут вам уведомление, которое вы представите в бухгалтерию по месту работы.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/ [email protected]
Уведомление выдается в одном экземпляре, и является основанием для получения вычета у работодателя, при этом если вы работаете на нескольких работах, вычет вы сможете получить только у одного работодателя.
Предоставив уведомление в бухгалтерию, вы можете рассчитывать на возврат НДФЛ за весь период, начиная с января текущего года, независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа. Работник получит переплаченный НДФЛ, удержанный только по ставке 13 процентов. В дальнейшем бухгалтерия не будет исчислять и удерживать НДФЛ до тех пор, пока доходы сотрудника (нарастающим итогом с начала года) не превысят размер имущественного налогового вычета.
Если сумма имущественного налогового вычета, указанная в уведомлении окажется больше чем доход работника в течении года, полученный в этой организации, то налогоплательщик имеет право в следующем году вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.
Полученное уведомление передается в бухгалтерию по месту работы, и если вы вдруг решите уволиться с данной организации, то уведомление в другую организацию не передается. В этом случае для получении вычета вы сможете обратиться в налоговую инспекцию по окончании налогового периода, предоставив туда все необходимые документы, перечисленные выше.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, то в следующем году налогоплательщик вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, для возврата 13-процентного налога, перечисленного в бюджет другими налоговыми агентами.
В соответствии со статьей 78 НК РФ возврат работнику подоходного налога, перечисленного ранее, организация может из суммы НДФЛ, начисленного и удержанного с доходов других работников организации, либо подать в налоговую инспекцию заявление о возврате или зачете налога.
Пример. В октябре 2006 г. сотрудница ООО «Лиалеф» Аношина К.О. принесла в бухгалтерию уведомление на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 руб. С января по сентябрь 2006 г. доход Аношиной К.О. составил 315 000 руб.,
НДФЛ удержан и перечислен в размере 40 950 руб.
Следовательно, в октябре Аношиной нужно вернуть удержанный налог – 40 950 руб.
В октябре всем работникам ООО «Лиалеф» начислена зарплата в размере 390 000 руб., НДФЛ удержан в размере 50 700 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделает следующие записи:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 50 700 руб. – начислен НДФЛ за октябрь;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 73 – 40 950 руб. – Аношиной К.О. начислен излишне удержанный НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 50 (51) 40 950 руб. – Аношиной К.О. возвращен НДФЛ за январь – сентябрь 2006 г.;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 9750 руб. (50 700 – 40 950) – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с работников ООО «Лиалеф» за октябрь.
В последующие месяцы с зарплаты Исаевой К.О. бухгалтер не будет удерживать НДФЛ, а будет уменьшать ее доход на оставшуюся неиспользованную сумму вычета.
При покупке жилья налоговый вычет не предоставляется в двух случаях:
1) когда расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей)оплатил за налогоплательщика работодатель или иное лицо;
2) когда сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
ФНС России в своем Письме от 21.09.2005 № 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияния на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основания для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.
Теперь рассмотрим порядок предоставления аналогичного имущественного вычета по НДФЛ от продажи жилья.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, доходы, полученные гражданами от продажи имущества или передачи имущественных прав, облагаются НДФЛ. Продается жилье достаточно часто, это может быть жилой дом, квартира, или доля в ней, комната и т. д. Поэтому у налогоплательщиков, в связи с продажей жилья, возникает огромное количество вопросов.
Одним из вопросов является: В какой ситуации налогоплательщик имеет право воспользоваться вычетом, а в какой нет? Как определить размер вычета?
Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на величину имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ или на сумму расходов, связанных с получением дохода от продажи.
Размер имущественного вычета напрямую зависит от того, сколько лет проданное жилье находилось в собственности налогоплательщика. Из подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ следует, если жилье находилось в собственности три года и более – вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи. А вот по имуществу, которым налогоплательщик владел менее трех лет, размер вычета не может превышать 1 млн. руб.
Если имущество находится в общей долевой собственности, то при реализации этого имущества, вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
А в случае продажи имущества, находящегося в общей совместной собственности, совладельцам нужно договориться между собой о том, на какие доли каждый их них будет претендовать, для этого им достаточно оформить соглашение между собой в простой письменной форме.
Также размер вычета зависит и от того, как оформлено право собственности на жилье. При получении дохода от продажи собственного жилья, налогоплательщик обязан отразить их в декларации по НДФЛ, которая составляется по итогам налогового периода. Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, вместе с ней необходимо подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.
Таким образом, по доходам от продажи жилья, полученным в текущем году, декларацию по НДФЛ за 2006 г. и указанное заявление налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля 2007 г.
Мы обрисовали в общих чертах, что представляет из себя налоговый вычет при продаже жилья. Далее рассмотрим более подробно различные ситуации, связанные с предоставлением вычета.
Ситуация 1. Комната принадлежит налогоплательщику менее трех лет
Размер предоставляемого вычета при продаже комнаты будет зависеть от того, как на нее оформлены документы.
Если гражданину принадлежит доля в квартире в виде комнаты, и это указано в свидетельстве о регистрации права собственности, тогда налогоплательщик при продаже комнаты имеет право претендовать на вычет в размере стоимости комнаты, но не более 1 млн. руб.
В другом случае в документах, подтверждающих право собственности, в качестве объекта права может быть указана комната, а не доля в квартире или жилом доме. Это существенно влияет на размер вычета. В этом случае налогоплательщик получит имущественный налоговый вычет в размере не более 125 000 руб. Потому, что в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в числе объектов недвижимости, на которые распространяется имущественный налоговый вычет 1 млн. руб., комнаты не упомянуты. Значит и сумма, полученная от продажи комнаты, относится к доходам от продажи иного имущества. А к таким доходам применяется вычет в размере 125 000 руб.
