Татьяна Сергеева - Не хочу переплачивать налоги
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Рассмотрим более подробно порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья.
Любой налогоплательщик НДФЛ, купивший жилье, имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение жилья (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Еще раз обращаем ваше внимание, если вы использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие гл. 23 НК РФ (до 2001 г.), то за вами сохраняется право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 г.
Чтобы получить право на имущественный вычет, должны быть соблюдены следующие условия:
· покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы;
· доход покупателя облагается налогом по ставке 13 %;
· приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;
· денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком.
Особое внимание обратите на тот факт, что в 2006 году вычет предоставляется на приобретение только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. А вот право на вычет у покупателя комнаты появилось только с 1 января 2007 г., то есть по комнатам, приобретенным в 2007 г. (п. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).
Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.
При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Другими словами, если стоимость жилья составляет менее 1 000 000 руб., то вычет предоставляется в полной сумме затрат, если же стоимость жилья превышает этот лимит, то вычет равен 1 000 000 руб.
При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.
Например, квартиру приобретают супруги, покупку они оформляют в общую совместную собственность без выделения долей. В этом случае правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из супругов (по их усмотрению, может быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов имеются только у одного из них, или у которого такие доходы больше).
Еще одно важное условие для получения имущественного вычета. Если жилье приобретено несколькими лицами, то для получения имущественного вычета, каждый из них должен подтвердить факт самостоятельной оплаты за свою долю. Это должно быть подтверждено документально. В налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет налоговыми инспекторами не примется.
Пример. Семья, состоящая из четырех человек, каждый из которых имеет самостоятельный доход, облагаемый по ставке 13 %, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю и, соответственно, имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности:
1 000 000 руб.: 4 чел. = 250 000 руб.
Пример. Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Всю сумму оплатил глава семьи. Остальные из собственников не платили за свои доли. Соответственно, заявить право на вычет может только глава семьи, но его вычет будет в сумме, пропорциональной его доле собственности:
1 000 000 руб.: 4 чел. = 250 000 руб.
Имущественный налоговый вычет равен сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья. Расходы, принимаемые к вычету указаны в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, мы их уже перечисляли.
Но хотим обратить ваше внимание на то, что расходы на отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре (купли-продажи, инвестирования или переуступки прав) указано, что квартира (дом) передана без отделки (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Также к расходам относятся проценты по целевым займам (кредитам), потраченным на приобретение жилья. Проценты учитываются в том случае, если заем (кредит) выдан кредитной или иной организацией, а не получен от граждан (предпринимателей).
Пример. Гусева Л.Ф. в 2006 г. купила дом в кредит. Расходы на покупку жилья составили 800 000 руб., сумма выплаченных процентов по кредитному договору – 96 000 руб. Доход Ивановой за 2006 г., облагаемый по ставке 13 %, составил 400 000 руб.
Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Гусева Л.Ф. может вернуть из бюджета.
1. Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года:
400 000 руб. x 13 % = 52 000 руб.
Упростим пример, и не будем учитывать стандартные вычеты.
Гусева имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактических затрат на покупку дома, но не более 1 000 000 руб. без учета суммы, направленной на погашение процентов по кредиту.
В нашем примере сумма расходов на приобретение дома не превышает лимит, установленный НК РФ.
Таким образом, вычет предоставляется в сумме произведенных затрат, то есть 800 000 руб., и выплаченных процентов по кредиту.
Соответственно, доход Ивановой за 2006 г. уменьшается на:
800 000 руб. + 96 000 руб. = 896 000 руб.
2. Определим размер облагаемого по ставке 13 % дохода при использовании Ивановой права на имущественный налоговый вычет:
400 000 руб. – 896 000 руб. = – 496 000 руб.
3. Доход Гусевой оказался менее имущественного вычета, поэтому налоговая база по НДФЛ для Гусевой будет равна «0».
4. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит:
52 000 руб.
5. Сумма имущественного вычета, не использованного в этом году (496 000 руб.) перенесется на следующий год, к этой сумме прибавятся уплаченные проценты по кредиту за следующий год.
Получить имущественный налоговый вычет налогоплательщик может в налоговом органе или по месту работы.
Имущественный вычет можно получить либо в налоговой инспекции, либо у работодателя.
Получение имущественного вычета в налоговой инспекции
Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции покупатель жилья должен по окончании налогового периода обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки и предоставить все необходимые документы, перечисленные в ст. 220 НК РФ:
– заявление о предоставлении имущественного вычета (форма заявления законодательством не утверждена);
– налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ (утв. Приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/ [email protected]);
– справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
– свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);
– договор купли-продажи квартиры (жилого дома);
– акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
– договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
– платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
Граждане, купившие жилье в строящемся доме, не смогут сразу получить налоговый вычет, он может быть предоставлен только после того, как дом будет построен и квартира в нем будет передана по акту налогоплательщику.
В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В случае нарушения этого срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.
