Т. Мищенко - Все о платном и бесплатном образовании
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Комментарии и вопросыКому полагается налоговый вычет
Сумма, на которую можно рассчитывать, называется социальным налоговым вычетом. Процесс его оформления подробно описан в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 219).
Претендовать на получение вычета могут следующие лица:
те, кто оплатил обучение из собственных средств;
родители, оплачивающие обучение детей в возрасте до 24 лет;
опекуны и попечители, которые вносили плату за обучение своих несовершеннолетних подопечных. После прекращения опеки или попечительства право вычета сохраняется до тех пор, пока бывшему подопечному не исполнится 24 года.
Для получения вычета нужно обратиться с необходимыми документами в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором оплатили обучение. Это можно сделать и позже, в течение трех следующих лет.
Налоговый вычет не полагается в следующих случаях:
источник доходов – дивиденды, выигрыши, призы и т. д., для которых Кодексом установлены другие налоговые ставки (а не 13 процентов, как для заработной платы);
фирма-работодатель взяла на себя расходы за обучение (вычет полагается только физическим лицам, оплатившим учебу из личных средств).
Кроме того, существуют такие виды образовательной деятельности, которые не подлежат лицензированию, например индивидуальная педагогическая деятельность: репетиторство, разовые лекции, семинары и т. д. Если речь идет именно о таком обучении, то вычет не полагается.
Нет лицензии – нет вычета
Не имеет значения, государственное или негосударственное учебное заведение оказывает вам образовательные услуги. Не будет помехой и отсутствие государственной аккредитации. Но лицензия обязательно должна быть. Можно вернуть деньги при оплате обучения в школах, вузах, на курсах повышения квалификации или программах дополнительного образования. Музыкальные, художественные и спортивные школы тоже попадают в этот перечень. Критерий один: нет лицензии – нет вычета.
Как оформить документы
Правильное оформление документов – очень важный и ответственный этап, ошибка помешает воспользоваться правом на вычет. Необходимо обратить внимание на следующие моменты.
Договор. Договор с образовательным учреждением может быть заключен как родителем (опекуном, попечителем), так и самим обучающимся. Если договор заключен несовершеннолетним, в нем обязательно должна присутствовать запись: оплату вносят родители (опекун, попечитель), иначе им не удастся получить вычет. Чтобы избежать неприятных неожиданностей, необходимо оформлять все документы на того, кто будет претендовать на вычет.
Форма обучения. Если учащийся работает и оплачивает собственное обучение, независимо от его формы (дневной, вечерней или заочной), он имеет право на вычет. Другое дело, если право на вычет заявляют родители, опекун или попечители. В этой ситуации вычет на обучение возможно получить, если занятия проходили в дневной (очной) форме. В договоре обязательно должен быть прописан этот пункт.
Оплата обучения. Кто бы ни оплачивал обучение, существует общее правило – оплата производится только деньгами, наличным или безналичным способом. Рассчитавшись, например, с помощью векселя, можно лишиться возможности получить вычет. Необходимо, чтобы размер и форма оплаты были указаны в договоре.
Платежные документы. Факт оплаты должен подтверждаться платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами. Желательно, чтобы они были оформлены на то физическое лицо, которое будет получать социальный вычет. Если на вычет претендует родитель (опекун, попечитель), то и платежный документ ему следует оформлять на себя.
Какие документы надо представить в налоговую инспекцию
В налоговую инспекцию следует представить следующий пакет документов:
заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц;
письменное заявление в произвольной форме о предоставлении социального налогового вычета на обучение;
справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за истекший год по форме 2-НДФЛ;
копию договора, заключенного между образовательным учреждением и обучающимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком-родителем (попечителем);
копию лицензии образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
копии платежных документов, подтверждающие факт внесения (перечисления) денежных средств
копию (копии) свидетельства о рождении ребенка, если налогоплательщик несет расходы на обучение своего ребенка;
копию распоряжения о назначении опеки (попечительства), если опекун (попечитель) потратил деньги на обучение своего подопечного.
Сколько вернут
Максимальный размер вычета на обучение согласно Налоговому кодексу составляет 38 тыс. рублей. Но если вы полагаете, что возврату подлежит именно эта сумма – вы заблуждаетесь. На самом деле возвращается только сумма излишне уплаченного налога. Как объяснили сотрудники налоговой консультации, максимум, на что вы можете рассчитывать, – 4,94 тыс. рублей (т. е. на 13 процнтов от 38 тыс. рублей)
Дополнения:
• вычет предоставляется не только за период обучения, но и за время академического отпуска, оформленного в установленном порядке.
• налоговую декларацию нужно заполнять только синей или черной ручкой.
Нарушения прав граждан при предоставлении платных образовательных услуг и меры пресечения этих нарушений
Министерство Образования и Науки Российской Федерации
Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки Письмо от 10 сентября 2013 г. № 01-50-377/11-555
Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки (Рособрнадзор) по результатам обобщения данных о ситуации по соблюдению прав граждан при предоставлении платных дополнительных образовательных услуг в общеобразовательных организациях, расположенных на территории субъектов Российской Федерации, а также анализа обращений граждан, поступивших в Рособрнадзор, были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации об образовании в части обеспечения государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, в части взимания денежных средств с родителей (законных представителей) обучающихся на деятельность по содержанию и охране зданий образовательных учреждений, материально-техническому обеспечению и оснащению образовательного процесса, приобретению учебников и учебных пособий.
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон) обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования в муниципальных дошкольных образовательных организациях, общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях посредством предоставления субвенций местным бюджетам, включая расходы на оплату труда, приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (за исключением расходов на содержание зданий и оплату коммунальных услуг), в соответствии с нормативами, определяемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации, относится к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
