Денис Шевчук - Финансовое право
Освобождены от налога на прибыль общественные организации инвалидов; специализированные протезно-ортопедические предприятия; предприятия, производящие продукты детского питания, музеи, библиотеки, государственные театры и т. п.
Право устанавливать дополнительные льготы предоставлено и субъектам Российской Федерации, однако только за счет той части налоговых платежей, которые направляются в их бюджеты.
Налог на операции с ценными бумагами был установлен Законом РФ от 12 декабря 1991 г. в редакции Федерального закона от 18 октября 1995г.1 Его плательщиками являются только юридические лица (эмитенты), осуществляющие в установленном порядке эмиссию ценных бумаг. Объектом обложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. При регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг взимается налог в размере 0,8% от номинальной суммы эмиссии.
К федеральным налогам, уплачиваемым как юридическим, так физическим лицами, относятся налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемых в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации.
Глава V Правовое регулирование государственного кредита в Российской Федерации
§ 1. Понятие и значение государственного кредита
В целях обеспечения постоянного процесса финансирования различных потребностей государства оно стремится к максимальному привлечению денежных средств населения и юридических лиц, используя для этого разнообразные методы, в том числе государственный кредит (Шевчук Д.А. Организация и финансирование инвестиций. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006; Шевчук Д.А. Основы банковского дела. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006; Шевчук Д.А. Банковские операции. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006; Шевчук Д.А. Рынок ценных бумаг. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2006; Шевчук Д.А., Шевчук В.А. Деньги. Кредит. Банки. Курс лекций в конспективном изложении: Учеб-метод. пособ. – М: Финансы и статистика, 2006). Возникающие при этом общественные отношения образуют институт финансовой системы государства, в свою очередь совокупность финансово-правовых норм, регулирующих названные отношения, объединяет их в самостоятельный институт финансового права.
Государственный кредит может рассматриваться в различных аспектах – как экономическая и правовая категории. Как экономическая категория государственный кредит представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Государственный кредит как правовая категория – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.
Урегулированные нормами права общественные отношения приобретают форму правоотношения. В правоотношениях по государственному кредиту, как и в других финансовых отношениях, с одной стороны всегда выступают государство или уполномоченный им орган в качестве заемщика, должника. С другой стороны, субъектами могут быть любые физические и юридические лица, являющиеся кредиторами.
Поскольку все правоотношения в области государственного кредита носят государственно-властный характер, несмотря на то, что государство в данном случае – должник, именно оно в одностороннем порядке устанавливает условия проведения государственных займов. Юридические и физические лица, добровольно вступившие в названные правоотношения, обязаны выполнять все условия займа. В отличие от правоотношений по банковскому кредиту субъекты здесь не равноправны, ибо основным методом регулирования правоотношений по государственному кредиту является метод государственно-властных велений, и государству принадлежит функция управления государственным внутренним долгом.
Основными формами государственного кредита признаются: государственные займы, долговые обязательства и схожее с ними по характеру сберегательное дело.
Полученные таким образом средства поступают в распоряжение органов государственной представительной и исполнительной власти, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они направляются на покрытие бюджетного дефицита, в свою очередь, источником погашения государственных займов и выплат процентов по ним выступают средства бюджета.
В зависимости от субъектов-кредиторов различают внутренний и внешний государственный кредит. Функционирование государственного кредита ведет к образованию государственного долга, который делится на капитальный и текущий. Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам. Текущий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.
Государственный долг также подразделяется на внешний и внутренний. В настоящее время внешняя задолженность государства составляет порядка 136 млрд. долларов, а внутренний долг – 630 трлн. рублей. В бюджете страны на 1997 г. планируется покрыть 50 трлн. рублей бюджетного дефицита за счет дополнительного выпуска и размещения государственных ценных бумаг. Сложившаяся ситуация требует принятия решительных мер по ограничению темпов роста государственного долга.
Важностью возникающих в процессе функционирования государственного кредита общественных отношений обусловлено их правовое регулирование. Правовой основой государственного кредита, в первую очередь, является Конституция Российской Федерации, где в п. 3 ст. 104 говорится, что «законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации». Пункт 4 ст. 75 Конституции Российской Федерации закрепляет, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе. Помимо конституционных норм правовую основу государственного кредита образуют: Закон Российской Федерации «О государственном внутреннем долге Российской Федерации», Закон Российской Федерации «О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерации иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям» и другие нормативные акты.
В соответствии с Законом РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации» от 13 ноября 1992 г. государственный внутренний долг представляет собой долговые обязательства Правительства Российской Федерации, выраженные в валюте Российской Федерации, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено законодательными актами.
Долговые обязательства Российской Федерации могут быть в форме: – кредитов, полученных Правительством Российской Федерации; – государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства Российской Федерации; – других долговых обязательств, гарантированных Правительством Российской Федерации.
Закон признал сложившуюся мировую и внутригосударственную практику и закрепил положение о том, что государственный внутренний долг Российской Федерации состоит из задолженности прошлых лет и вновь возникающей задолженности.
В соответствии с названным Законом долговые обязательства могут носить краткосрочный (до 1 года), среднесрочный (от 1 года до 5 лет) и долгосрочный (от 5 до 30 лет) характер. Любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.
Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации, если они не были гарантированы Правительством страны.
В свою очередь, как отмечается в Законе, формы долговых обязательств национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации и условия их выпуска (выдачи) определяются соответствующими органами национально-государственных и административно-территориальных образований Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В этой связи важным является деятельность государства по управлению государственным внутренним долгом, под которым понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, а также порядок, условия выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ. Эта деятельность осуществляется Правительством страны в соответствии с законодательными актами. К основным методам управления государственным долгом относятся следующие.
