Наталья Ермасова - Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах
Таблица 8.12
Расходы ОМС в Македонии
Новый закон о финансировании ОМС устанавливает собственные и разделяемые источники финансирования. К доходам из собственных источников относятся:
1) местные налоги (налог на недвижимость, налог на передачу собственности, налог на наследство и налог на дарение);
2) местные платежи (плата за коммунальные услуги, административные платежи);
3) местные сборы (сбор за землю, выделенную под строительство, сбор за коммунальную деятельность, сбор за ландшафтную планировку);
4) доходы от недвижимости (аренда, проценты, капитальные доходы от продажи недвижимости);
5) штрафы;
6) дотации.
К доходам из разделяемых источников относятся доходы от подоходного налога, в том числе:
1) 3% суммы подоходного налога, выделяемые ОМС, на территории которого проживают работающие. Необходимые данные определяются на основании переписи 2002 г., так как в Македонии работодатель несет ответственность за уплату подоходного налога от имени наемного работника. Трансферты идут через казначейскую систему автоматически, не оставляя места для принятия решений Центральным Правительством по своему усмотрению (около 180 млн динаров в год);
2) 100% подоходного налога, собираемого от деятельности ремесленников (около 5 млн динаров в год).[175]
Основное изменение, внесенное новым законодательством, заключается в передаче налогов, связанных с недвижимостью, на местный уровень. Более того, не только доходы от этих налогов передаются на уровень органов местного самоуправления, но и полномочие определять ставку и базу этих налогов и собирать их. Органы местного самоуправления могут также заключать друг с другом контракты на сбор налогов друг для друга.
Министерство финансов Республики Македония в 2002 г. провело разбивку доходов, %, от собственных налоговых источников, которая приведена ниже.
Налог на недвижимость........................18
Налог на передачу прав собственности.....66
Налоги на наследство и дарение.............14
Платежи...........................................2
Всего...............................................100
В настоящее время Управление государственных доходов (УГД) имеет свои офисы в шести региональных центрах и 30 подразделениях на местном уровне. После передачи налогов, связанных с недвижимостью, имеющиеся на местах помещения, здания и архивы УГД будут переданы ОМС (табл. 8.13).
Таблица 8.13
Сбор доходов на душу населения офисами УГД, динары
Таким образом, средний сбор на душу населения составляет 313 динар, максимальный – 1,017, минимальный-159, коэффициент вариации – 0,593.
В соответствии с данными, представленными в табл. 8.13, существует более чем пятикратная разница в сборе доходов на душу населения между самым бедным и самым богатым районами. Есть много причин для такого неравенства, наиболее важные из которых заключаются в различии в экономической деятельности и благосостоянии ОМС.
Источники доходов ОМС в соответствии с Законом о финансировании органов местного самоуправления 2004 г.[176] приведены ниже.
Общие бюджетные доходы (приблизительно), млрд динар..........................................3,6
Общие административные бюджетные доходы в 2002 г., млн динар..................................1100
Другие общие средства в 2002 г., млн динар..............................................................2497
Блочные трансферты (в соответствии с центральным бюджетом 2003 г.), млрд динар...10,23
Образование, млрд динар..........9
Здравоохранение, млн динар......30
Социальная защита, млрд динар..1
Культура, млн динар................200
Трансферты в соответствии с новым законом, млн динар..........................................885
3% от подоходного налога (база 2003 г.), млн динар.......................................................180
100% подоходного налога на ремесленников, млн динар..................................................5
3% НДС (база 2003 г.), млн динар..............................................................................700
В соответствии со старой правовой системой правительства местного уровня получали доходы от налога на недвижимость, налога на трансакции с недвижимостью, налогов на наследство и дарение и коммунальных платежей. Однако начисление этих доходов регулируется Законом об ограничении государственных расходов и Законом об исполнении бюджета, принимаемых ежегодно. Эти законы определяли верхний предел доходов ОМС из собственных источников в зависимости от макроэкономических параметров. В частности, доходы от этих «собственных налогов и платежей» не начисляются непосредственно органам местного самоуправления, на территории которых они были собраны. Вместо этого они перечисляются в казначейскую систему Македонии, а затем опять распределяются среди ОМС в соответствии с формулой (80% населения, 10% площади ОМС и 10% числа населенных пунктов). Все доходы, превышающие установленный действующим законодательством верхний предел, шли в фонд, используемый для выравнивания. Для избыточных доходов, превышающих верхний предел, обычным явлением было начало их накопления во второй половине года и их последующее перераспределение между муниципалитетами по решению Правительства в виде общих или целевых грантов. Критерии, используемые Правительством для принятия решения о перераспределении ресурсов, превышающих верхний предел, были не очень прозрачными.
Так как на территории столицы Македонии Скопье находятся семь из 123 ОМС, система установления верхнего предела для Скопье и семи ОМС, находящихся на его территории, была построена так, что столица получала 38,5% соответствующих доходов из собственных источников, а семь ОМС получали 61,5% соответствующих фондов. Эти 61,5% доходов распределялись между семью ОМС в зависимости от численности населения.
Новый закон о финансировании ОМС предусматривает следующие каналы трансфертов от центрального правительства.
1. Доходы от НДС (общий фонд равен 3% суммы НДС за предыдущий фискальный год). Этот безусловный грант будет распределяться по формуле, согласно которой по меньшей мере 50% гранта будет распределено в соответствии с численностью населения и не более 50% в соответствии с другими критериями.
2. Целевые трансферты – классифицированные гранты (основанные на проектах и программах). Соответствующие министерства и агентства следят за использованием этих целевых ресурсов. Любые замеченные несоответствия могут служить причиной для прекращения предоставления трансфертов министерством.
3. Капитальные трансферты (в соответствии с программами, установленными Правительством). Соответствующие министерства и агентства также следят за использованием этих целевых ресурсов. Любые замеченные несоответствия могут служить причиной для прекращения трансфертов министерствами.
4. Блочные трансферты. Соответствующие министерства и ведомства отвечают за определение методологии и критериев, включаемых в формулу трансфертов. Эти фонды распределяются через 12 видов грантов.
5. Фонды, получаемые за делегированную компетенцию. В этом случае сумма фондов определяется контрактом, подписанным мэром ОМС и соответствующим министерством, отвечающим за компетенцию.
Таким образом, в соответствии с новым законом (ст. 9) по меньшей мере 50% безусловного выравнивающего фонда, созданного за счет НДС, будет распределено на основании численности населения. Объем фондов, подлежащих распределению, составит 3% суммы НДС, собранной за предыдущий финансовый год.
Органы местного самоуправления в Македонии могут брать кредиты на международном рынке капитала с предварительного согласия Правительства, принимающего свое решение исходя из мнения, высказываемого Министерством финансов Республики Македония. Краткосрочные кредиты, которые должны быть возвращены до конца финансового года, разрешается брать для управления движением денежной наличности. Для этого вида кредитования установлен верхний предел в размере 20% фактических доходов текущего бюджета предшествующего года. На май 2004 г. общая задолженность муниципалитетов составляла 43 млн евро, или 1,4% ВВП Македонии (при среднем показателе стран ЕС 5,6%).[177]
Структура долгов, %, ОМС в Македонии в 2004 г. согласно материалам ООН приведена ниже.
Задолженность перед строительными предприятиями............79
Обязательства по возмещению.........................................9
Задолженности перед электрогенерирующей компанией ESM...7
Задолженности по заработной плате.................................2
Другие текущие обязательства........................................3
Эти цифры представляют собой просроченные платежи, а не традиционные долги. Однако в ст. 18 Закона «О финансировании ОМС» говорится, что все платежи, просроченные более чем на 90 дней, должны считаться долгами.
