Николай Химич - Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху
Для таких физических лиц предусмотрены дополнительные виды регистрации и постановки на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.
Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства, нотариус, адвокат) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию.
А в случае привлечения наемных работников принимает на себя обязательства соблюдать трудовое законодательство, в частности, своевременно выплачивать работникам заработную плату, а также все налоги и сборы в фонды государства. И никакие недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать предпринимателю выполнять принятые на себя обязательства. «Проблемы индейцев шерифа не волнуют».
6.2.2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы или услуги.
Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.
Сам НДС, который Вы должны заплатить в бюджет, это разница между полученным от покупателя НДС (при продаже) и приобретённым у поставщика (при покупке).
НДС хорош для государства тем, что его можно собирать почти всегда: и в благополучной экономической ситуации, и в кризисной ситуации, когда прибыли нет. Если в стране идут хоть какие-то продажи, то будет и НДС.
Взимая НДС, государство всегда сможет сказать предпринимателю, жалующемуся на тяжелую жизнь: «Да, я понимаю, что у тебя большие проблемы, но я же беру налог не с тебя, а с твоего покупателя». А при отсутствии такого налога государству пришлось бы говорить гораздо грубее: «Плати мне определенную долю с каждой твоей продажи и при этом мне будет совершенно безразлично, останется ли у тебя после уплаты хоть какая-то прибыль, или же ты получишь убыток».
НДС – это удачная реализация одной старинной идеи, которая была высказана при Людовике XIV: «Налогообложение – это искусство «ощипывать гуся» так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка». Благодаря своей хитроумной концепции НДС, появившийся в 1960-е годы во Франции, быстро распространился по всему миру. В России НДС обеспечивает около четверти Федерального бюджета.
Кто является налогоплательщиками?
ВАЖНОНДС уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения.
Соответственно, от уплаты НДС они же освобождаются, если применяют специальный режим налогообложения: упрощенную систему налогообложения и пр.
Система исчисления НДС включает два учетных регистра:
√ книгу продаж, предназначенную для учёта сведений о начислении НДС;
√ книгу покупок, предназначенную для учета сведений, необходимых для принятия НДС к вычету.
Счета-фактуры, выставляемые и получаемые налогоплательщиками, – это основные источники данных для системы начисления НДС. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
6.2.3. Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций применительно к предприятию является аналогом налога на доходы физических лиц. Прибыль – это разница между доходами организации и расходами, нацеленными на получение доходов.
С другой стороны, расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств организации, связанных с получением доходов. Видите, как все непросто? Вы-то думали, все, что плачу – это расходы. А на самом деле, во всем этом очень детально, серьёзно разбираться.
Поясним классификацию расходов на следующем рисунке.
Обязывая организации платить налог на прибыль, а граждан – налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит: «Если Вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной на мои государственные нужды, поскольку я стараюсь, чтобы Вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».
ВАЖНОНалог на прибыль уплачивают коммерческие организации, использующие общий режим налогообложения.
Соответственно, от уплаты налога освобождены организации, применяющие специальный режим налогообложения, и некоммерческие организации, целью работы которых не является получение прибыли.
6.3. Применение упрощённой системы налогообложения. Достоинства и недостатки
6.3.1. Какие платят налоги при «упрощенке»
В соответствии с налоговым кодексом упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. И она, в отличие от системы ЕНВД, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.
ВАЖНООбъектами налогообложения при УСН признаются:
1. «Доходы», при этом налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно её выбрали и у которых есть право применять данную систему.
Для применения УСН предусмотрены определенные ограничения:
1. Ограничения по сумме полученных доходов. Предприятия на УСН утрачивают право на ее применение, если их доход превысит 60 млн. рублей по итогам налогового периода.
2. Ограничения по структуре организации. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства.
3. Ограничения по видам деятельности. В частности, не могут применять УСН:
√ банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
√ компании и ИП, производящие подакцизные товары, добывающие и продающие полезные ископаемые, работающие в сфере игорного бизнеса, либо перешедшие на уплату единого сельхозналога.
4. Ограничения по структуре уставного капитала. Если доля участия других организаций составит более 25 %, то организации не вправе применять УСН.
Ограничение участия других организаций призвано препятствовать злоупотреблениям со стороны крупных предприятий, которые желают воспользоваться льготным режимом налогообложения путем учреждения дочерних предприятий для продажи своей продукции.
