У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Люди не идут на мошенничество до тех пор, пока они не смогут соотнести его со своими личными нравственными принципами. Некоторые аферы оправдываются их авторами благодаря тому, что они терпеть не могут какие-то организации или конкретных людей. Именно так и было в случае с Джерри Шнайдером. Другие оправдываются, наоборот, любовью к людям или организациям. Так было в случае с AFCO (рассмотренном в главе 4), где, видя, что дела компании идут все хуже и хуже, руководители пошли на мошенничество ради ее сохранения. Иные аферы могут оправдываться тем, что мошенники убеждают себя, будто скоро вернут все деньги. Несмотря на то, что, как и в случае давления внешних обстоятельств и наличия возможностей для совершения преступления, самооправдания в каждом конкретном случае могут различаться, одно остается постоянным: мошенничества без нахождения самооправданий этому нечестному поступку не бывает.
Наверное, один из самых великолепных примеров самооправдания мы как-то давно обнаружили в Нью-Йорк Тайме:
Даже воры могут найти себе оправдание. Старый вор-профессионал, проживающий в Нью-Джерси, так оправдывает свои действия: «То, что я делаю, приносит пользу всем. Во-первых, я создаю рабочие места. Я нанимаю людей угонять машины, изготовлять фальшивые номера, перекрашивать угнанные автомобили, подделывать документы, даже перегонять их в другие штаты. Это благотворно влияет на экономику. Во-вторых, я помогаю людям приобрести то, что иначе они никогда бы не смогли себе позволить. Предположим, кто-то хочет иметь «кадиллак«, но у него нет на него денег. За какие-то 2000 баксов я ему его обеспечиваю, и он счастлив. Но, скажете вы, ведь есть и тот, у кого машину угнали. Да, отвечу я, но от своей страховой компании он получит новый «кадиллак« и тоже будет доволен. Счастлива и фирма «Кадиллак« – ведь они продали еще одну машину. Единственные, кто остается довольным не в такой степени — так это страховые компании, но они все такие крупные, что там персонально никто не страдает. Ведь их бюджет специально рассчитан на подобные случаи… Скажите же теперь — кому от моих действий плохо?» note 39

Процесс выявления мошенничества включает в себя такие мероприятия или действия, которые предпринимаются в целях обнаружения фактов, свидетельствующих о совершении афер, злоупотреблений или других неблаговидных деяний. К процессу выявления мошенничества не относятся следственные действия, направленные на выяснение мотивов, размеров и методов хищений, а также иных элементов мошеннических действий. Мошенничество тем и отличается от других видов преступлений, что здесь наиболее сложной задачей является выявление самого факта его совершения.
Выявление мошенничества обычно начинается с определения его признаков и показателей — своего рода «красных флажков», которые могут ассоциироваться с подобным преступлением. В шестой главе мы рассмотрим, как можно обнаружить случаи мошенничества со стороны наемных работников и менеджеров, а также при аферах с инвестициями, и проведем своего рода классификацию симптомов мошенничества. В седьмой главе речь пойдет о признаках, свидетельствующих о возможности мошенничества в области финансовой отчетности и внутрифирменного контроля, где мы рассмотрим случаи, связанные с пропажами или подтасовкой документации, а также с обходом существующих правил внутрифирменного контроля. Восьмая глава посвящена так называемым аналитическим признакам, то есть таким, когда факт совершения мошенничества выявляется в результате анализа совокупности некоторых данных. В девятой главе мы обсудим такие широко распространенные признаки, как сознательные наводки, жалобы клиентов, а также определенные изменения в образе жизни и поведении подозреваемых. Во всех этих четырех главах для иллюстрации того, каким именно образом можно выявить то или иное мошенничество, мы приводим реальные, имевшие место в действительности примеры.

Мошенничество — это преступление, редко выставляемое напоказ. При обнаружении трупа, когда ясно, что человек был убит, не возникает вопроса, имело место преступление или нет. На труп можно случайно натолкнуться, его можно увидеть и даже обнаружить его по запаху. Точно так же не возникает вопроса о наличии преступления при ограблении банка, когда свидетелями являются многие служащие и клиенты. При этом в большинстве случаев ограбление бывает зафиксировано на видеопленке, которую при возникновении каких-либо сомнений можно просмотреть. В случае же мошенничества, однако, поначалу нет уверенности в том, что имело место именно преступление — существуют лишь некоторые его признаки, симптомы или индикаторы.
Такие признаки могут быть совершенно различными –может измениться чей-нибудь образ жизни, могут исчезнуть некоторые документы, могут не сходиться между собой показатели бухгалтерской отчетности, кто-то может подозрительно себя вести, могут не стыковаться некоторые данные, а иногда просто кто-то сообщает о своих подозрениях. В отличие от других видов преступлений, при мошенничестве все это является не доказательством преступления, а лишь его симптомами, и этим «индикаторам» могут найтись другие объяснения. Образ жизни может измениться от полученного вдруг неожиданно наследства, документы могут быть просто утеряны, расхождения в бухгалтерских книгах могут быть следствием элементарной ошибки в расчетах, человек может вести себя подозрительно из-за семейных или личных проблем, необъяснимые нестыковки данных могут быть следствием действия более глубинных экономических факторов, а наводки и сообщения «доброжелателей» часто являются порождением зависти или просто желания свести счеты.
Для того чтобы выявить сам факт мошенничества, менеджеры, аудиторы, эксперты и штатные сотрудники должны научиться распознавать и исследовать эти симптомы вплоть до получения неопровержимых доказательств совершения того или иного злоупотребления. Следователи должны разобраться, что является причиной возникновения этих симптомов — мошенничество или какие-либо другие факторы. Увы, очень многие признаки мошенничества остаются незамеченными, а даже если их и обнаруживают, то часто им не уделяют должного внимания. В этой главе мьЙ^рассмотрим те виды симптомов, которые относятся к мошенничеству наемных работников, представителей управленческого звена, а также к аферам с инвестициями.