Антонина Вислова - Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности
Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязан уплачивать единый налог по каждому месту осуществления такой деятельности.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, уплаченная индивидуальным предпринимателем за свое страхование, учитывается им при исчислении ЕНВД по одному из мест осуществления деятельности (по его выбору) на основании копий платежных документов, заверенных налоговым органом по месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом в целях исключения случаев повторного учета вышеуказанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности налоговый орган, получивший декларацию, в которую включена такая сумма страховых взносов, проставляет на копиях представленных индивидуальным предпринимателем платежных документов отметки об учете данных сумм страховых взносов при определении подлежащей уплате за налоговый период суммы ЕНВД.
По коду строки 050 налогоплательщик отражает общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате за налоговый период. Значение данного показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 010 и 040.
Заполнение раздела 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» (код строки 030 раздела 1 декларации)
В разделе 3.1 декларации налогоплательщик определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, в разрезе каждого места осуществления предпринимательской деятельности (каждого кода по ОКАТО).
Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполняемых разела. 2 декларации).
По коду строки 010 налогоплательщик указывает код по ОКАТО, по которому он определяет сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, по коду строки 020 – налоговую базу по ЕНВД, исчисленную им по всем кодам по ОКАТО.
Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по коду строки 100 всех заполненных раздела 2 декларации.
По коду строки 030 налогоплательщик приводит налоговую базу, исчисленную им по коду по ОКАТО, указанному по коду строки 010 разд. 3.1 декларации (значения показателя по коду строки 100 соответствующих раздела 2 декларации), по коду строки 040 – сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период по коду по ОКАТО, приведенному в строке 010 данного раздела декларации.
Значение показателя по коду строки 040 определяется налогоплательщиком следующим образом:
код строки 030 раздела 3.1 декларации: код строки 020 раздела 3.1 декларации x код строки 050 раздела 3 декларации.
Значение показателя по коду строки 040 раздела 3.1 переносится налогоплательщиком в строку 030 раздела 1 декларации.
Пример 45.
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу продуктов питания широкого ассортимента через магазин. Торговая площадь магазина составляет 14 м2. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц равна 1 800 руб. Корректирующий коэффициент К2 для данной зоны торговли установлен в размере 0,550.
Раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:
– по стр. 040 «Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц» – 1800 руб.;
– по стр. 050–070 «Величина физического показателя» – 14 м2;
– по стр. 080 «Корректирующий коэффициент К1» – 1,081;
– по стр. 090 «Корректирующий коэффициент к2» – 0,550;
– по стр. 100 «Налоговая база всего» – 44 949 руб.;
– по стр. 110–130 «Налоговая база помесячно» – 14 983 руб.;
– по стр. 140 «Сумма исчисленного ЕНВД» – 6 742 руб.
В разделе 3 «Расчет суммы единого вмененного дохода для отдельных видов деятельности» декларации по ЕНВД за 1 квартал 2008 г. исчисленная сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников и пособий, но не более чем на 50 процентов.
4.4. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому сельскохозяйственному налогу
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ, за налоговый (отчетный) период.
Декларация представляется налогоплательщиками по итогам отчетного периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие требования к заполнению декларации
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.
В каждой строке указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации или подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.
Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разделы 1 и 2 декларации.
Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой заполняемой страницы декларации ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Порядок заполнения титульного листа
1. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
2. При заполнении данной страницы указываются:
1) для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ по форме N 12-2-4;
