Елена Невешкина - Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли
Хотелось бы обратить ваше внимание на то, что, поскольку передача векселей в качестве гарантии оплаты за товары (работы, услуги) относится к неденежным формам расчетов, сумма НДС должна быть перечислена поставщику платежным поручением, а вексель обеспечивает часть оплаты без НДС, т. е. если вы передаете вексель поставщику за товар на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., то 18 000 руб. вы должны будете перечислить на расчетный счет поставщика, а стоимость векселя (предположим, что номинал векселя покрывает полную сумму задолженности) составит 100 000 руб.
В главе о снижении налоговой нагрузки мы говорили с вами о способах регулирования расходов с помощью минимизации налогов. Хотелось бы напомнить, что основными принципами при уменьшении налогового бремени являются хорошее знание законодательства, правильное использование возможных налоговых льгот и грамотное применение схем минимизации налогов. Хочется подчеркнуть, что в последнем случае очень важно оставаться в рамках закона. Применяя какую-либо схему, даже очень логичную и экономически целесообразную, т. е. ту, которая действительно обусловлена хозяйственной деятельностью предприятия, вы должны быть готовы к пристальному вниманию налоговых органов. Вполне вероятно, что отстаивать свою правоту вам придется в судебном порядке. Это вполне естественно, ведь не секрет, что многие предприятия идут на самые сложные ухищрения, чтобы избежать уплаты налогов или свести ее к минимуму. Не секрет также и то, что налоговые органы, замечая признаки применения схем снижения налоговой нагрузки, нередко записывают в нарушители и те организации, которые используют эти схемы вполне оправданно. Еще раз повторим: если схема служит увеличению эффективности работы предприятия, если единственной причиной ее создания не является уклонение от налогов, то это не нарушение, это предоставленный налогоплательщику законом способ снизить налоговую нагрузку. Но грань между применением схем в законных, околозаконных и незаконных целях очень тонка. Если предприятие имеет собственный учетный центр для подготовки и переподготовки кадров – заключение ученических договоров и выплата стипендий будут являться нормальным и обоснованным результатом хозяйственной деятельности предприятия. Однако если большая часть персонала годами ходит в учениках и при этом стипендия по ученическому договору практически равна заработной плате, это уже повод для обвинения в применении схемы уклонения от уплаты единого социального налога. Если предприятие постоянно нуждается в услугах специалистов по компьютерному обеспечению и пользуется услугами вновь созданной «дочерней» фирмы, специализирующейся на технической поддержке компьютерных систем, находящейся на специальном налоговом режиме и при этом оказывающей услуги другим сторонним организациям, это тоже нормальный и вполне законный вариант деятельности. Но если отдел техподдержки, ранее существовавший на предприятии, внезапно превращается в самостоятельную фирму на «упрощенке», но при этом сотрудники продолжают выполнять те же функции, остаются на тех же рабочих местах и обслуживают только одну организацию, от которой «отпочковались», – это с вероятностью 99 % тоже схема уклонения от налогов. В случае, если налоговые органы докажут факт применения «уклонистской» схемы, предприятию грозит как минимум доначисление всех налогов, которых оно пыталось избежать, а также штрафов и пеней. Как максимум ко всем налогам прибавится привлечение руководства к административной, а возможно, и к уголовной ответственности. Но если вы готовы отстаивать свою правоту – действуйте, дело того стоит.
Итак, каковы же основные принципы, которые позволят вам эффективно управлять финансовыми потоками на предприятии? Во-первых, это управление прибылью. Доходы в принципе нельзя назвать легко контролируемой статьей. Однако здесь помогут своевременное истребование задолженностей, а также грамотное оформление договоров, в том числе использование особых условий перехода права собственности на товар, что актуально при применении метода начисления, так как дата реализации определяет момент начисления налога на прибыль и уплату налога на добавленную стоимость. Договор комиссии вообще не предусматривает перехода права собственности, что также сказывается на налоге на прибыль и НДС. Кроме того, договор комиссии является своего рода страховкой от «зависания» товара и позволяет оплачивать товар только по мере его реализации, в отличие от договоров поставки, где оплату надо производить за всю партию товара.
Что касается контроля над расходами, здесь возможности предприятия гораздо шире. Основные направления управления расходами – это:
1) снижение издержек и потерь, связанных с реализацией товаров;
2) снижение налоговой нагрузки;
3) грамотное распределение и минимизация прочих расходов.
Снижение торговых издержек достигается в том числе оптимизацией хранения и размещения товаров, обязательным отражением в договорах поставки условий о качестве товара, предъявлении претензий и возврате товара.
Снижение налоговой нагрузки – наиболее трудоемкий, но и наиболее продуктивный способ уменьшения налогов. Для достижения должных результатов используются такие методы, как уплата налогов в последние дни отведенного для этого срока в минимальных размерах, широкое применение специальных налоговых режимов и льгот, применение легальных способов минимизации налогов, использование специальных видов договоров. Кроме того, эффективным является приведение размеров расходов, принимаемых к бухгалтерскому учету в полном объеме, в соответствие с нормами, по которым эти расходы принимаются к налоговому учету. Сближение бухгалтерского и налогового учета помогает также экономить время и силы сотрудников бухгалтерской службы предприятия. Кроме того, уплачивая налоги «в последний момент», необходимо следить за отсутствием просроченных платежей по налогам и технически правильным оформлением их перечисления. Это позволит избежать пеней и штрафов, которые, как мы говорили выше, отнюдь не являются обязательными расходами, которых нельзя избежать. Не бойтесь использовать все легальные возможности для минимизации налогов, но при этом не увлекайтесь «накрученными» схемами, направленными только на уклонение от налогов, в надежде на то, что налоговые органы в них не разберутся. На практике нередки случаи, когда, стремясь облегчить налоговую нагрузку, предприятия тратят потрясающее количество средств и сил, создавая сложные схемы, которые в итоге рассыпаются, как карточный домик. Происходит это нередко именно потому, что управление схемой просто выходит из-под контроля в силу излишней сложности. Отсюда – ошибки и расхождения в документах, обеспечивающих работу схемы, или просто их отсутствие. При этом, как мы уже неоднократно подчеркивали, вполне возможно изыскать менее трудоемкие, законно обоснованные и, следовательно, в конечном итоге более эффективные и безопасные способы снижения налоговой нагрузки.
