Денис Шевчук - Оффшоры: инструменты налогового планирования
Как и всякая резидентная налогооблагаемая компания, SOPARFI должна иметь в Люксембурге офис, вести бухгалтерский учет и сдавать годовую отчетность. Конечно, компания в Люксембурге обойдется куда дороже, чем в оффшорной зоне. Однако по европейским меркам создание и администрирование SOPARFI не так уж сложно. Например, если компания создается в форме акционерного общества (Soci’et’e Anonyme), у нее должно быть как минимум два инвестора и три директора, но при этом не обязательно нанимать местного управленца. Минимальный размер акционерного капитала составляет 31 тыс. евро, из которых должно быть оплачено 25 %. Акции могут быть выпущены на предъявителя. При благоприятном стечении обстоятельств срок создания холдинга может составить всего пару дней.
Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Люксембургом действует с 1998 года. Согласно его положениям, ставка налога у источника на дивиденды, выплачиваемые российской компанией люксембургскому холдингу – держателю ее акций, может быть снижена до 10 %. Для этого люксембургский холдинг должен владеть как минимум 30 % акций российской компании на сумму не менее 75 тыс. евро. В прочих случаях ставка составляет 15 %. Те же ставки установлены для тех случаев, когда российская компания владеет акциями компании в Люксембурге. Выплаты процентов по ссудам и роялти от налога у источника освобождены.
На практике используют сочетание двух типов компаний. «SOPARFI ведет коммерческую деятельность и получает прибыль, размер которой может быть уменьшен за счет выплаты процентов за пользование кредитом или займом на холдинг 1929 года (для которого финансирование является разрешенным видом деятельности). Холдинг же 1929 года налогов не платит по своей сути.
Альтернатива Кипру? Опрошенные журналом «Финанс» эксперты, работающие как в Люксембурге, так и в России, считают, что для российских бизнесменов, желающих контролировать свои активы из зарубежного центра, наиболее интересны холдинги SOPARFI. По нашим наблюдениям, все больше деловых людей из России перебазируются с Кипра в Люксембург, чтобы контролировать свои активы из оффшорного центра. Однако следует помнить и о существенном недостатке холдинга SOPARFI с точки зрения налогообложения. Он состоит в том, что если сам холдинг хочет выплатить дивиденды акционеру, находящемуся за пределами ЕС, то в Люксембурге SOPARFI придется заплатить налог у источника (или, как его еще называют, «удерживаемый налог» – withholding tax) по ставке 20 %. Ставка может снижаться в случае, если акционер находится в стране, с которой у Люксембурга есть договор об избежании двойного налогообложения. А если акционер находится в ЕС и владеет в холдинге долей не менее 25 %, налог у источника вообще не взимается (заметим, что из кипрского холдинга дивиденды можно выводить куда угодно – налогом у источника эти выплаты не облагаются).
Проблема «удерживаемого» налога при выплате дивидендов люксембургским холдингом не проста, но решаема. «Для этого можно ликвидировать SOPARFI: в этом случае учредитель получает средства без удержания налогов, – рассказывает Заместитель генерального директора „Кредитный брокер INTERFINANCE“ (ИПОТЕКА * КРЕДИТОВАНИЕ БИЗНЕСА) Шевчук Денис (www.denisсredit.ru). – Либо SOPARFI можно преобразовать в холдинг 1929 года, с которого налог в Люксембурге при выплате дивидендов не удерживается. Конечно, на практике это не всегда удобно, поскольку и та и другая операция – разовые». Заместитель генерального директора «Кредитный брокер INTERFINANCE» (ИПОТЕКА * КРЕДИТОВАНИЕ БИЗНЕСА) Шевчук Денис (www.denisсredit.ru) отмечает, что ставка налога может быть снижена при использовании различных «гибридных» инструментов. Они, как правило, становятся доступными в результате заключения налоговых соглашений с властями Люксембурга.
О подобных соглашениях стоит упомянуть особо. Речь идет о том, что предприниматель (например, российский) может обратиться к местным юристам в Люксембурге, которые попытаются добиться от налоговых органов своей страны определенных льгот для клиента. Например, для него может быть установлена пониженная ставка налога на доходы от определенных «нехолдинговых» видов деятельности, которыми SOPARFI вправе заниматься. Такая практика существует в Люксембурге и некоторых других экономически малых странах Европы уже достаточно давно, и она значительно повышает привлекательность юрисдикции для зарубежных инвесторов. Заместитель генерального директора «Кредитный брокер INTERFINANCE» (ИПОТЕКА * КРЕДИТОВАНИЕ БИЗНЕСА) Шевчук Денис (www.denisсredit.ru) отмечает, что в Люксембурге налоговое соглашение с властями можно заключить еще до создания компании: то есть сначала обеспечить компании льготы, а потом вкладывать деньги в ее регистрацию и содержание.
Оффшоры – Юрисдикции
В этом разделе представлена подробная информация по каждой юрисдикции, которая содержит:
> общее политическое описание юрисдикции
> требования, предъявляемые при создании компании
> стоимость создания и поддержания компании
Также мы предлагаем Вам ознакомиться с нашими рекомендациями по выбору юрисдикции.
Список юрисдикций:
Багамские острова
Белиз
Британские Виргинские Острова
Великобритания
Венгрия
Германия
Гибралтар
Гонконг
Дания
Доминика
Кипр
Люксембург
Мадейра
Нидерланды (Голландия)
Новая Зеландия
Округ Джерси
Остров Мен
Острова Теркс и Кайкос
Панама
Сейшельские острова
Сент-Винсент и Гренадины
Сент-Китс и Невис
США
Уругвай
Чехия
Швейцария
Эстония
Оффшоры на Багамских островах
Багамские острова – независимое государство Британского Содружества с 1973 года. Главой государства является Генерал-губернатор страны, который назначается Ее Величеством Королевой Великобритании. Генерал-губернатор отвечает за вопросы обороны, международных отношений и внутренней безопасности. Однако, фактическим главой Правительства является Премьер-министр, избираемый всенародно. Премьер-министр руководит Кабинетом “Шестнадцати”: 12 членов Кабинета Министров и 4 Министра от Парламента.
Правовая система Багамских островов основана на английском общем праве.
Положительные стороны данной юрисдикции: близкое месторасположение с США; развитое международное воздушное сообщение через близлежащие аэропорты Майами и Орландо; отличные возможности для путешествий и проведения деловых мероприятий; тарифные концессии в соответствии с Актом Экономического Восстановления Карибского Басейна, Канадско-карибской Программой и Соглашением с ЕС.
Отрицательные стороны юрисдикции: принципы обеспечения конфиденциальности могут быть нарушены в соответствии с новым законодательством, вступившем в силу в 2000 году. Это законодательство призвано преодолеть привилегии конфиденциальности. Также, согласно соответствующим соглашениям между Багамами и США будет осуществляться обмен информацией по уголовным налоговым делам с января 2004 года и по делам гражданско-правового характера – с января 2006 года.
Общая информацияМесторасположение: Расположены в Карибском море, в 500 милях на юго-востоку от штата Флорида (США)
Время: ‹московское› “-“ 8 часов
Население: 340 000 человек
Столица: Нассау
Государственный язык: Английский
Денежная единица: Багамский доллар (1 B$= USD 1)
Политическая ситуация: Стабильная
Международные банковские структуры: Отличные
Системы связи: Отличные. Код набора (Москва) 8-10-1-242 – номер телефона. Авиапочта из Европы доходит за 6–7 дней
Информация об оффшорных компанияхТип компании: Международная предпринимательская компания (International Business Company – IBC)
Объявленный уставный капитал: Для IBC отсутствуют какие-либо ограничения: минимум не установлен (может быть установлен Министром), может быть определен в любой валюте, нет определенного срока для оплаты объявленного УК
Оплаченный уставный капитал: Не установлен
Налогообложение: International Business Company (IBC) не подлежит налогообложению
Предоставление бухгалтерской отчетности и проведение аудита: Не требуется
Минимальное количество акционеров: Один
Минимальное количество директоров: Один
Директора: Директор – физическое или юридическое лицо, нерезидент или резидент
Номинальный сервис: Возможен: как акционерa, так и директорa
Доступность акций на предъявителя: Недоступны
Доступность информации о владельцах и директорах: Информация о директорах доступна
Готовые компании: Недоступны
Личное присутствие при регистрации: Не требуется
Сроки получение документов: Под заказ – 2 недели
