Игорь Суворов - Доходы и расходы по УСН
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
3.3. Выбираем режим налогообложения
Как упоминалось ранее, ответ на вопрос перехода на упрощенную систему налогообложения сугубо индивидуален для каждого налогоплательщика. Помимо целесообразности перехода на УСН компаниям придется определиться и с выбором объекта налогообложения, что в свою очередь не так однозначно, как могло бы показаться на первый взгляд. Для этого фирме необходимо взвесить все за и против, и расчетным путем (с учетом особенностей деятельности фирмы) определить обоснованность перехода на УСН и выбор объекта налогообложения при положительном решении применения УСН.
Уплата единого налога с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, заменяет уплату следующих налогов:
1) налог на прибыль организаций (юридических лиц);
2) налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);
3) налог на имущество организаций (юридических лиц);
4) налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности);
5) единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц;
6) налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими предпринимательской деятельности).
При этом за налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, сохраняются обязанности по уплате следующих налогов:
1) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (для ИП – фиксированные платежи);
2) уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям;
3) уплата добровольных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (по больничным листам);
4) уплата государственных пошлин;
5) уплата акциз;
6) уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
7) уплата транспортного налога;
8) уплата земельного налога;
9) уплата водного налога;
10) уплата налога на операции с ценными бумагами;
11) уплата налога на добычу полезных ископаемых;
12) уплата сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Плюс к этому, в качестве налогового агента, за налогоплательщиками сохраняются обязанности по уплате следующих налогов:
налог на доходы физических лиц;
налог на добавленную стоимость;
налог на прибыль организаций в части выплаты дивидендов российской организации.
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики не освобождаются от обязанностей:
1) налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 Налогового Кодекса РФ;
2) по ведению кассовых операций, согласно Порядка ведения кассовых операций;
3) по учету основных средств и нематериальных активов.
3.4. Определяем объект налогообложения
При определении объекта налогообложения у налогоплательщиков есть два варианта. И так, объектом налогообложения признаются:
– доходы;
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Право выбора объекта налогообложения законом закреплено за самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 Налогового Кодекса РФ. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
3.5. Используем патент на упрощенной системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных ниже, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 – 346.25 Налогового Кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов предпринимательской деятельности:
1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;
3) изготовление и ремонт вязаных изделий;
4) пошив и ремонт изделий из меха (в том числе головных уборов);
5) пошив и ремонт головных уборов из фетра, ткани и других материалов;
6) изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной);
7) изготовление галантерейных изделий и бижутерии;
8) изготовление искусственных цветов и венков;
9) изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий;
10) изготовление и ремонт ковровых изделий;
11) изготовление и ремонт металлоизделий, заточку режущих инструментов, заправку и ремонт зажигалок;
12) изготовление и ремонт рыболовных приспособлений (принадлежностей);
13) ремонт часов и граверные работы;
14) изготовление и ремонт игрушек и сувениров;
15) изготовление и ремонт ювелирных изделий;
16) изготовление изделий народных художественных промыслов;
17) заготовку шкур и шерсти домашних животных;
18) выделку и реализацию шкур;
19) чистку обуви;
20) фото-, кино– и видеоуслуги;
21) ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров;
22) изготовление, установку и ремонт надгробных памятников и ограждений;
23) ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
24) парикмахерские и косметические услуги;
25) перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, включая паромную перевозку;
26) мойку автотранспортных средств;
27) музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады;
28) ремонт и настройку музыкальных инструментов;
29) выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы);
30) услуги переводчика;
31) машинописные работы;
32) копировальные работы;
33) ремонт и обслуживание копировально-множительной техники;
34) звукозапись;
35) прокат и реализацию видео– и аудиокассет, видео– и аудиодисков;
36) услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений;
37) услуги по стирке, глажению, химической чистке изделий;
38) ремонт квартир;
39) электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, сварочно-сантехнические работы;
40) художественно-оформительские и дизайнерские работы;
41) чертежно-графические работы;
42) переплетные работы;
43) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
44) резку стекла и зеркал;
45) работы по остеклению балконов и лоджий;
46) банные услуги, услуги саун и соляриев;
47) услуги по обучению и репетиторству;
48) физкультурно-оздоровительную деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья);
49) тренерские услуги;
50) организацию и ведение кружков и студий;
51) озеленительные работы;
52) выпечку хлебобулочных и кондитерских изделий;
53) сдачу в аренду квартир и гаражей;
54) услуги носильщика;
55) ветеринарное обслуживание;
56) услуги консьержей и сторожей;
57) услуги платных туалетов;
58) ритуальные услуги.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах вышеуказанного перечня), по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 Налогового Кодекса РФ.
