Александр Борисов - Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации
Как говорилось выше, при принятии Закона о федеральном бюджете на 2008–2010 гг. доходы от перечисления части прибыли Банка России в 2008 г. по результатам его деятельности за 2007 г. спрогнозированы в сумме 40,0 млрд руб. в составе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
В отношении доходов от внешнеэкономической деятельности следует отметить, что упоминавшимся выше приложением 1 к Закону о федеральном бюджете на 2008–2010 гг., которым утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2008 г. и на плановый период 2009 и 2010 гг., предусмотрено зачисление в доход федерального бюджета по нормативу 100 % следующих неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности:
доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана;
доходы от реализации работы разделения, содержащейся в стоимости низкообогащенного урана, полученного из высокообогащенного урана, извлеченного из ядерного оружия;
средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;
прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.
Статья 52. Утратила силу
Статья 52 Кодекса предусматривала возможность передачи собственных доходов федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам. Данная статья, как и ряд других статей и отдельных положений Кодекса, утратила силу в связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшего в Кодекс изменения концептуального характера.
Статья 53. Полномочия Российской Федерации по формированию доходов бюджетов
1. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Федеральные законы о внесении изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
3. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
федеральные законы о федеральных налогах и сборах в соответствии с п. «б» ст. 106 Конституции РФ подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации.
Как закреплено в ст. 57 Конституции РФ, законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 5 части первой НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей. Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
2. В соответствии с изменениями, внесенными Законом 2007 г. № 63-ФЗ, в комментируемую статью включена норма, устанавливающая ограничение по срокам принятия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступление налогов и сборов, зачисляемых в федеральный, региональные и местные бюджеты. Такие законы должны приниматься не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Задача по введению такого ограничения ставилась в Бюджетном послании Президента РФ на 2007 г.
Согласно п. 1 ст. 192 Кодекса проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период должен быть внесен Правительством РФ на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу не позднее 26 августа текущего года. Соответственно федеральные законы, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны приниматься не позднее 26 июля текущего года.
В развитие нормы п. 2 комментируемой статьи в п. 2 ст. 1741 Кодекса, посвященной прогнозированию доходов бюджета, установлено, что федеральные законы, предусматривающие внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах, принятые после дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, приводящие к изменению доходов (расходов) бюджетов бюджетной системы РФ, должны содержать положения о вступлении в силу указанных федеральных законов не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом.
3. В пункте 3 комментируемой статьи установлена обязательность внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период при внесении изменений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года и приводящих к изменению доходов бюджетов бюджетной системы РФ. Без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год принятие федеральных законов, изменяющих поступление в течение текущего финансового года федеральных налогов и сборов, не допускается.
Статья 54. Утратила силу
Статья 54 Кодекса устанавливала порядок учета в доходах федерального бюджета доходов федеральных целевых бюджетных фондов. Как говорилось выше, в соответствии с Законом 2007 г. № 63-ФЗ утратила силу ст. 17 Кодекса, предусматривающая создание целевых бюджетных фондов. Соответственно этим же Законом признана утратившей силу и ст. 54 Кодекса.
Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
Статья 55. Утратила силу
Статья 55 Кодекса устанавливала виды доходов бюджетов субъектов Российской Федерации. В связи с принятием Закона 2004 г. № 120-ФЗ, внесшего изменения в Кодекс наряду с прочим в части разграничения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, утратили силу и ст. 55, и ст. 49 Кодекса, устанавливавшая виды доходов федерального бюджета, и ст. 60 Кодекса, устанавливавшая виды доходов местных бюджетов.
Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций – по нормативу 100 процентов; налога на игорный бизнес – по нормативу 100 процентов; транспортного налога – по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, – по нормативу 80 процентов;
налога на доходы физических лиц – по нормативу 70 процентов; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов; акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 60 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 процентов; акцизов на пиво – по нормативу 100 процентов;
