Андрей Кирилловых - Комментарий к Федеральному закону «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» (постатейный)
Аудит проводится аудиторскими организациями в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности[77] и правилом (стандартом) аудиторской деятельности[78], на основании заключенных договоров оказания аудиторских услуг.
Заключение договоров оказания аудиторских услуг осуществляется в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 12 «Согласование условий проведения аудита (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»).
Аудит ведения бухгалтерского учета специализированным депозитарием и его финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в отношении операций по каждому договору об оказании услуг специализированного депозитария, заключенному с управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление средствами пенсионных накоплений, а также с Пенсионным фондом РФ.
Аудит ведения бухгалтерского учета управляющими компаниями и их финансовой (бухгалтерской) отчетности проводится раздельно в отношении операций по каждому договору доверительного управления средствами пенсионных накоплений, заключенному Пенсионным фондом РФ с управляющей компанией.
Ежегодный обязательный аудит ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении собственного имущества специализированного депозитария и управляющих компаний проводится в соответствии с законодательством РФ.
Аудиту в специализированном депозитарии подлежат:
а) обеспечение обособления средств пенсионных накоплений, переданных в доверительное управление управляющим компаниям, посредством надлежащей организации депозитарного учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;
б) осуществление контроля за правильностью расчета по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, находящихся в управлении управляющих компаний;
в) отчетность о выполнении операций, видах и стоимости ценных бумаг, учитываемых в соответствии с договорами об оказании Пенсионному фонду РФ и управляющим компаниям услуг специализированного депозитария.
Аудиту в управляющей компании подлежат:
а) обособление средств пенсионных накоплений, переданных в доверительное управление управляющей компании, ведение по ним отдельного бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности по операциям со средствами пенсионных накоплений;
б) расчет по состоянию на 31 декабря отчетного года рыночной стоимости активов и стоимости чистых активов, в которые размещены средства пенсионных накоплений, переданные в доверительное управление управляющей компании;
в) ежеквартальная отчетность об инвестировании средств пенсионных накоплений и отчетность о доходах от инвестирования;
г) правильность, полнота и своевременность перечисления средств в Пенсионный фонд РФ, в том числе на финансирование установленных законодательством РФ выплат за счет средств пенсионных накоплений;
д) правильность удержания вознаграждения управляющей компании и перечисления средств в оплату необходимых расходов по инвестированию средств пенсионных накоплений.
Аудиторские заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности специализированного депозитария и управляющих компаний (начиная с финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 г.) представляются специализированным депозитарием и управляющими компаниями в ФСФР России в течение 90 дней по окончании года и публикуются в средствах массовой информации вместе с отчетностью о средствах пенсионных накоплений и финансовых результатах их инвестирования.
Часть 2 комментируемой статьи определяет, что аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность, не может являться аффилированным лицом специализированного депозитария или управляющей компании, с которыми Пенсионным фондом РФ заключены договоры в соответствии со ст. 17 или ст. 18 комментируемого Закона. Речь идет о договоре об оказании услуг специализированного депозитария и договоре доверительного управления средствами пенсионных накоплений.
Согласно ст. 4 Закона РФСФР России от 23 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»[79] аффилированные лица – физические (граждане) и юридические лица (организации), способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Следует учесть, что специализированный депозитарий и управляющая компания должны иметь статус юридического лица. Поэтому в комментируемом пункте речь идет об аффилированном лице юридического лица.
Аффилированными лицами юридического лица являются:
член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющих уставный или складочный капитал, вклады, доли данного юридического лица.
Указанные выше лица не могут выступать аудиторами соответствующих юридических лиц.
Кроме того, установлено, что соответствующий аудитор не может являться аффилированным лицом аффилированных лиц соответствующих специализированного депозитария или управляющих компаний.
Часть 3 комментируемой статьи определяет, что проведение обязательного аудита не освобождает Пенсионный фонд РФ, специализированных депозитариев и управляющие компании от обязанности предоставлять всю необходимую информацию и отчетность для проверок, проводимых Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ. Этой норме корреспондирует ст. 13 Закона о Счетной палате РФ, которой определена обязанность предоставления информации по запросам Счетной палаты.
Все органы государственной власти в РФ, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и их должностные лица обязаны предоставлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.
При проведении ревизий и проверок Счетная палата получает от проверяемых предприятий, учреждений, организаций, банков и иных кредитно-финансовых учреждений всю необходимую документацию и информацию по вопросам, входящим в ее компетенцию.
По требованию Счетной палаты Центральный банк РФ, коммерческие банки и иные кредитно-финансовые учреждения обязаны предоставлять ей необходимые документальные подтверждения операций и состояния счетов проверяемых объектов. Остальные предприятия, учреждения и организации обязаны предоставлять по требованию Счетной палаты справки и копии документов по операциям и расчетам с ними.
Следует учесть, что отказ или уклонение должностных лиц указанных органов, предприятий, учреждений и организаций от своевременного предоставления необходимой информации или документации по требованию Счетной палаты, а также предоставление ложной информации влечет за собой юридическую ответственность РФ.
Вид юридической ответственности, которая может наступить в результате неправомерных действий соответствующих лиц, определяется законодательством.
Статья 287 Уголовного кодекса РФ[80] (далее – УК РФ) предусматривает уголовную ответственность за отказ в предоставлении информации Счетной палате (как и палатам Федерального Собрания РФ).
В части 1 указанной статьи установлена ответственность за неправомерный отказ в предоставлении или уклонение от предоставления информации (документов, материалов), а также предоставление заведомо неполной либо ложной информации Счетной палате, если эти деяния совершены должностным лицом, обязанным предоставлять такую информацию.
Наказание в этом случае составляет штраф в размере до 200 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от 2 до 5 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 3 лет.
Часть 2 данной статьи предусматривает повышенную ответственность за те же деяния, совершенные лицом, занимающим государственную должность России или государственную должность субъекта РФ.
За совершение преступления указанные лица наказываются штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
