Наталья Толкачева - Финансовый менеджмент
Экономическая информация. В системах управления выделяют экономическую информацию, связанную с управлением процессами производства продукции, работ и услуг.
Экономическая информация отражает процессы производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг, связана с общественным производством, поэтому ее иногда называют производственной.
Экономическая информация характеризуется большим объемом, многократным использованием, периодическим обновлением и преобразованием, применением логических операций и выполнением относительно несложных математических расчетов.
Экономическая информация включает в себя:
– оперативную отчетность экономических служб предприятия (сметы, планы);
– нормативные акты, касающиеся различных аспектов деятельности предприятия, в том числе внешнеэкономической;
– оценку общего индекса инфляции и прогноз абсолютного или относительного изменения цен на отдельные продукты (услуги) и ресурсы;
– сведения о системе налогообложения;
– информацию банковской системы, в том числе данные о процентных ставках по кредитам и депозитам;
– информацию об экономическом состоянии компаний конкурентов, контрагентов;
– информацию фондового рынка и др.
Экономическая информация имеет определенную структуру, минимальной структурной единицей экономической информации является показатель. Показатель обладает законченным смысловым содержанием и потребительской значимостью для целей управления, его нельзя разделить на более мелкие единицы без разрушения смысла.
Финансовая информация. Финансовая информация внутреннего характера – это информация о компании, которая может быть представлена в цифровом выражении и содержится в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Внешняя финансовая информация – это информация о структуре финансовых рынков и финансовых индексах, о финансовых посредниках, о финансовых инструментах, денежных потоках, генерируемых участниками рынка.
Есть и другие источники финансовой информации о компании: средства массовой информации и коммуникации, экономические журналы.
В основе подготовки внутренних финансовых отчетов лежит процесс учета внутри корпорации, поэтому финансовые отчеты невозможно было бы составить без функционирования системы бухгалтерского учета. Результаты деятельности компании находят конечное отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Внутренняя финансовая информация – это информация, которую можно получить из финансовой (бухгалтерской) отчетности и управленческой отчетности.
Финансовые отчеты в разных странах имеют в целом одинаковую смысловую нагрузку, но порядок их составления различен. В некоторых странах порядок, принципы составления, раскрытия учетной информации в отчетности регламентируются на законодательном уровне, в других большая инициатива принадлежит составителю. Поэтому финансовая отчетность, составленная субъектами экономической деятельности, может быть различной как по внешнему формату, так и по внутреннему содержанию, а если точнее, то по порядку представления и раскрытия предлагаемой информации. Для гармонизации национальных систем бухгалтерского учета национальными учетными законодательствами многих стран были предприняты меры по их сближению. Такими базисными основами могут являться международные стандарты финансовой отчетности (МСФО – IFRS), общепринятые принципы учета США (US Generally Accepted Accounting Principles – USGAAP).
Международные стандарты финансовой отчетности разрабатываются с целью достижения единообразия финансовой отчетности во всем мире.
В основу концепции международных стандартов положен ряд допущений. К основным из них относятся:
1) принцип начисления, в соответствии с которым результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения (не в денежных средствах) и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым относятся имевшие место хозяйственные операции;
2) принцип непрерывности деятельности, подразумевающий прогнозируемое будущее и отсутствие намерений ликвидации или существенного сокращения масштабов деятельности предприятия;
3) достоверное и точное представление информации, подразумевающий, что бухгалтер обязан объективно и точно отразить финансовое положение предприятия; этот принцип закреплен в законе РФ «О бухгалтерском учете»;
4) понятность подразумевает, что пользователи достаточно хорошо знают бухгалтерский учет;
5) уместность – принцип, сочетающий в себе три условия: своевременность, значимость, ценность для прогнозирования и оценок;
6) осторожность или консерватизм – принцип, включающий два четких правила:
– прибыль, возникшая в данном отчетном периоде, должна быть отражена в том же отчетном периоде, когда были реализованы ценности или оказаны услуги;
– убыток должен быть отражен в том отчетном периоде, в котором он возник, в частности, активы всегда должны показывать реальное или очень близкое к реальному положение дел;
7) сопоставимость – принцип, связанный со стабильностью учетной политики и методов обработки данных.
Пользователи учетной информации и их информационные потребности.
Цели бухгалтерской отчетности определяются потребностями пользователей. В правилах международных стандартов бухучета, приводится следующий перечень пользователей:
– инвесторы, нуждающиеся в информации, помогающей им определить покупать. Держать или продавать ценные бумаги;
– работники, заинтересованные в стабильности, доходности и дальнейших возможностях предприятия;
– кредиторы по ссудам, которых интересует, будет ли заем м проценты выплачены в срок;
– поставщики и другие кредиторы, которые заинтересованы в погашении в срок задолженности перед ними;
– покупатели, которым нужна информация о стабильности компании;
– правительства и их органы заинтересованы в информации для регулирования деятельности компаний, определения налоговой политики, ведения статистики;
– общественность заинтересована в информации по поводу вклада предприятия в местную экономику, создание рабочих мест и сохранения положительных тенденций.
Управляющим нужна финансовая информация для планирования и контроля деятельности компании. Использование управляющими данных бухгалтерского учета для планирования и контроля составляют область управленческого учета.
Финансовая информация, важная для управления, представлена в финансовых прогнозах, планах, бюджетах и отчетах.
Основным и наиболее важным отчетом, который компании выпускают для своих акционеров. Является годовой отчет. В этом отчете представлена информация двух типов. Во-первых, он включает вербальный раздел: письмо председателя о результатах деятельности фирмы за отчетный год и новых направлениях развития, а также аудиторское заключение. Во-вторых, в годовом отчете представлены четыре основных финансовых документа: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и отчет о движении денежных средств. Годовой отчет представляет значительный интерес для инвесторов.
Основой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании является бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении) (рис. 1.8.), который представляет собой сводную двустороннюю таблицу всех бухгалтерских счетов компании, в которой отражено его финансовое состояние на день (дату) составления. Такое представление информации в балансе и дает возможность анализа и сопоставления показателей, определения их роста или снижения.
Рис. 1.8. Структура баланса в соответствии с Российскими стандартами
Бухгалтерский баланс содержит два основных раздела – «Активы» и «Пассивы», и таким образом позволяет получить представление о финансовом состоянии компании, а именно, о составе вложенных средств (активы), и источниках их финансирования (пассивы). Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении компании. Бухгалтерский баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала компании, его достаточность для текущей и предстоящей деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
Баланс составляется в соответствии с принципом двойной записи и его можно представить в виде уравнения:
Суммарные активы = Собственный капитал + Суммарные обязательстваЭто уравнение означает, что средства, принадлежащие и контролируемые предприятием (активы), должны финансироваться либо с помощью займа, либо самими владельцами.
