Владимир Теплов - Теоретические основы системы внутреннего контроля. Лекция
Обзор книги Владимир Теплов - Теоретические основы системы внутреннего контроля. Лекция
Теоретические основы системы внутреннего контроля
Лекция
Владимир Теплов
© Владимир Теплов, 2017
ISBN 978-5-4485-4774-4
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Введение
Исследования, проведенные в ходе финансовых расследований, показали, что действующая система внутреннего контроля большинства государственных и частных предприятий не в полной мере отвечает современным условиям функционирования: низкий уровень профессионализма и компетентности руководства и сотрудников органов внутреннего контроля; коррупция, пронизывающая все уровни управления; мошенничество, охватывающее основные финансово-хозяйственные сферы деятельности; устоявшаяся тенденция к проявлению новых рисков и угроз, как внешних, так и внутренних.
Система внутреннего контроля в некоторых организациях, испытавших на себе проблемы кризиса и прошедших через процедуры банкротства, создана формально, наиболее существенные причина и симптомы не были выявлены на ранних стадиях зарождения кризиса, что не позволило провести превентивные меры по предупреждению банкротства.
1. Основные понятия системы внутреннего контроля
Внутренний контроль – это непрерывный процесс, осуществляемый всеми сотрудниками и руководством организации на всех уровнях управления, направленный на обеспечение условий для достижения целей в следующих областях:
– эффективность и результативность финансово-хозяйственной деятельности;
– сохранность активов;
– соблюдение законодательных требований, нормативных актов, внутренних документов и прочих применимых требований регуляторов;
– достоверность финансовой отчетности.
Целью функционирования системы внутреннего контроля является обеспечение достижения организацией целей по следующим категориям:
– эффективность и рациональность финансово-хозяйственной деятельности (включая сохранность активов);
– достоверность финансовой и нефинансовой отчетности;
– соответствие действующему законодательству и нормам;
– предупреждение рисков и угроз;
– предотвращение ущерба;
– создание условий для поиска и привлечения инвестиций;
– создание условий для возмещения ущерба.
Для достижения поставленных целей система внутреннего контроля призвана решать следующие ключевые задачи:
– разработка и внедрение контрольных процедур с учетом особенностей бизнес-процессов и присущих рисков;
– обеспечение надежной системы сбора, обработки и передачи информации;
– обеспечение руководства организации необходимой информацией об отклонениях от ожидаемого порядка функционирования процесса для принятия необходимых корректирующих мер.
Эффективная система внутреннего контроля – это такое состояние СВК, которое обеспечивает разумную уверенность в том, что цели организации будут достигнуты, а остаточные риски несущественны.
Система внутреннего контроля (СВК) – комплекс организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых Советом директоров, руководством и работниками организации для обеспечения надлежащего и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения финансовой устойчивости, достижения оптимального баланса между ростом его стоимости, прибыльностью и рисками, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения нарушений, своевременной подготовке достоверной финансовой отчетности и, тем самым, повышения инвестиционной привлекательности.
Специалисты Центра финансовых расследований в содержание системы внутреннего контроля вкладывают более глубокую практическую направленность – это комплекс скоординированных мероприятий, направленных на проверку контрагентов; выявление угроз; признаков ущерба и правонарушений; организация и проведение контрольных мероприятий, в том числе внеплановых и негласных, с привлечением независимых специалистов; проведение финансовых расследований; поиск документов и информации, лиц и имущества; сопровождение тендерных процедур, исполнительного производства, процедур несостоятельности (банкротства), внесудебного урегулирования и третейского судопроизводства.
Используя свои возможности и преимущества, такие как развитая инфраструктура, научная база Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, богатый опыт специалистов и экспертов Центра финансовых расследований может влиять на основные элементы СВК, наполняя их инновационным содержанием.
Система внутреннего контроля представляет собой многоуровневую структуру, субъектами которой являются все органы управления, структурные подразделения и работники организации, деятельность которых связана с рисками, способными оказать влияние на достижение целей. Эффективность системы внутреннего контроля обеспечивается всеми руководителями и работниками организации в рамках управления соответствующими направлениями деятельности и исполнения служебных обязанностей.
2. Принципы функционирования системы внутреннего контроля
Интегрированность – СВК является неотъемлемой частью корпоративного управления Общества и встраивается в его процессы и ежедневные операции. СВК включает процедуры по информированию руководства соответствующего уровня управления о любых существенных нарушениях финансово-хозяйственной деятельности, недостатках и слабых местах контроля, которые были обнаружены, вместе с анализом их причин, деталями корректирующих мероприятий, которые были предприняты или которые следует предпринять;
Непрерывность – СВК действует на постоянной основе, непрерывно и на всех уровнях управления, что позволяет Обществу своевременно выявлять отклонения в системе внутреннего контроля и предупреждать их возникновение в будущем;
Методологическое единство – процессы СВК реализуются на основе единых требований и подходов для всех подразделений Общества;
Целостность/комплексность – СВК действует на всех уровнях и во всех подразделениях Общества, охватывает все субъекты внутреннего контроля и направления деятельности и, соответственно, все риски:
– обязанность по построению и поддержанию надежной и эффективной СВК лежит на руководителях всех уровней управления Общества;
– контрольные процедуры существуют во всех бизнес-процессах и на всех уровнях управления;
– каждый работник Общества знает, понимает и выполняет свою роль в системе внутреннего контроля.
Ответственность – за функционирование СВК ответственны все работники и руководство на всех уровнях Общества в рамках своих полномочий;
Ориентированность на риски – СВК в Обществе находится в тесном взаимодействии с системой управления рисками, что способствует своевременному и эффективному внедрению мероприятий по воздействию на риски. При анализе контрольных процедур следует оценивать величину и вероятность реализации рисков, степень их влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности и достижение целей Общества, что позволяет сделать вывод о достаточности существующих контрольных процедур, либо о необходимости разработки и внедрения новых.
Оптимальность – объем и сложность контрольных процедур, используемых в Обществе, являются необходимыми и достаточными для эффективного управления рисками и достижения целей Общества. Ресурсы и затраты на внедрение и последующее функционирование контрольных процедур не должны превышать последствия реализации рисков (соотношение «затраты – экономический эффект»), а совокупный уровень остаточного риска должен соответствовать риск-аппетиту Общества.
Разделение обязанностей – в Обществе разграничиваются права и обязанности субъектов внутреннего контроля в зависимости от их отношения к процессам разработки, утверждения, применения и мониторинга СВК. Не допускается, чтобы на одного сотрудника/подразделение были одновременно возложены полномочия по:
– утверждению операций с активами;
– осуществлению операций с активами;
– учету/регистрации операций;
– проверке корректности, полноты и факта выполнения операции и обеспечению сохранности активов.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.
