Денис Шевчук - Бюджетирование: самоучитель
• Год поквартально
3. Бюджет потребностей производства в сырье, полуфабрикатах и комплектующих
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
4. Бюджет прямых производственных расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
5. Бюджет коммерческих расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
6. Бюджет административных расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
7. Бюджет закупок ОС
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
8. Бюджет закупок сырья, полуфабрикатов и комплектующих
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
9. Бюджет общепроизводственных накладных расходов
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
10. Бюджет доходов/расходов по финансовой деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежедекадно
11. Бюджет ДДС по финансовой деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежедекадно
12. Бюджет доходов по инвестиционной деятельности
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
13. Бюджет ДДС по инвестиционной деятельности
• Год поквартально с корректировкой ежеквартально
14. Бюджет доходов по основной деятельности
• Квартал помесячно с корректировкой ежемесячно
• Год поквартально
15. Бюджет ДДС поступлений по основной деятельности
• Месяц подекадно с корректировкой ежедневно
• Квартал помесячно
Анализ
Цикл управления компанией включает в себя следующие этапы:
1. Постановка целей
2. Планирование
3. Исполнение
4. Контроль
5. Анализ
6. Формирование управленческого воздействия
7. Корректировка планов/целей
Такая структура характерна как для стратегического управления, в рамках которого разрабатывается бизнес-идеология компании и ставятся долгосрочные (качественные) цели, так и для оперативного управления, задачей которого является поддержание от периода к периоду пошаговой реализации целей, поставленных на стратегическом уровне.
Бюджетное управление ( как методика оперативного финансового управления) также проходит по вышеуказанному циклу, и значение этапа анализа заключается:
a. На уровне всего периода - в оценке значений планируемых и достигнутых финансовых показателей периода на соответствие стратегическим целям.
b. На уровне текущего управления - в оценке величины отклонений достигнутых значений показателей от запланированных для данного периода.
Именно на основе анализа можно сформировать обоснованное и своевременное управленческое решение по корректировке оперативных планов (целей) предприятия либо о продолжении выбранного курса.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия как основа для выработки управленческих решений является важнейшим этапом в процессе бюджетирования.
В основе любого метода анализа лежит расчет показателей или их групп (управленческих отчетов) и сравнение полученных значений с установленными нормативами (см. далее).
Можно выделить множество управленческих отчетов и показателей, и теоретически каждый из таких показателей или их разновидностей можно рассчитать для конкретного предприятия. Однако, на практике важнейшим шагом в разработке системы управленческого анализа является выбор всего нескольких основных показателей, на которые будут ориентироваться менеджеры предприятия в своей деятельности.
Причины этого заключаются в следующем:
1. Длинный перечень показателей, имеющих, скорее всего, разнонаправленную динамику, не позволяет однозначно определить, улучшилось или ухудшилось экономическое положение предприятия за анализируемый период.
2. Эффективно управляемое предприятие имеет конкретную системуцелей (в том числе финансовых), оценить достижение которых можно через соответствующий им ограниченный набор показателей. Таким образом, остальные показатели несут излишнюю для управления информацию и только усложняют процесс сбора и обработки данных.
Определяя набор необходимых для себя показателей, нужно ориентироваться на:
1. Специфику бизнеса, отрасли или продукта;
2. Цели, поставленные на предприятии.
Главным моментом анализа является сравнение полученных значений. Сравнение может производиться по различным периодам, бизнесам и направлениям деятельности, плану и факту, а также относительно нормативных значений коэффициентов. Такие нормативы берутся из следующих источников:
? данные статистических исследований отрасли или всей национальной экономики;
? оценки рейтинговых агентств и консалтинговых фирм;
? собственные статистические данные компании по истории своей деятельности;
? оценки руководителей предприятия.
Преимуществом использования общепринятых нормативных значений является простота и дешевизна их получения, а недостатком – большая вероятность их неадекватности специфике конкретного предприятия. Ситуация с самостоятельно определяемыми нормативами обратная: их получение сопряжено с высокими затратами времени, информации, труда, квалификации и, в конечном счете, денег, но и полезность их для данного предприятия, скорее всего, будет значительно выше.
Вообще, не рекомендуется брать конкретные значения нормативов из учебников по экономическому анализу, особенно зарубежных, поскольку такие значения рассчитывались для предприятий, функционировавших в специфических для них национальных, экономических и отраслевых условиях и в другое время. Максимально информативным для каждого предприятия будут являться самостоятельно установленные им нормативы, базирующиеся на собираемой от периода к периоду на самом предприятии статистике.
Методы финансового анализа
Можно выделить следующие группы методов анализа:
1. Структурный анализ
2. Факторный анализ
3. Маржинальный анализ (анализ безубыточности)
4. Анализ отклонений
Структурный анализ
Общее описание метода
Суть данного метода заключается в следующем:
1. Рассматривается показатель, имеющий определенную внутреннюю структуру, т.е. состоящий из нескольких частей (элементов).
2. Оцениваются доли каждой (или некоторых интересующих) из частей в общем значении показателя.
3. Делается вывод о том, какие из частей внесли наибольший (или наименьший) вклад в конечное значение показателя.
Цель проведения структурного анализа в рамках бюджетного управления:
1. Оценка вклада статей (некоторых из статей или их групп) в общую величину бюджета за период.
2. Оценка влияния статей на динамику величины бюджета во времени.
В соответствии с этими целями можно выделить два основных вида структурного анализа:
1. Вертикальный структурный анализ.
2. Горизонтальный структурный анализ.
Вертикальный структурный анализ
При данном методе анализа изучаются бюджеты или иные отчеты, сформированные на основе бюджетов, за период на предмет того, какие доли в общей величине бюджета (итоговой суммы по отчету) имеют входящие в него статьи.
Алгоритм проведения анализа:
1. Общая величина бюджета (итоговая сумма отчета) берется равной 100%.
2. Величина статей и их групп относится к общей величине бюджета, и, таким образом, определяются доли статей (в процентах).
Горизонтальный структурный анализ
Данный метода анализа позволяет выявить тенденции изменения во времени отдельных статей и их групп в общем изменении валюты бюджета. В основе этого анализа лежит измерение относительного прироста (снижения) статей в измеряемом (плановом) периоде относительно предыдущих (текущего).
Существует два основных алгоритма проведения горизонтального анализа:
Базисный: значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в первом (базисном) из рассматриваемых периодов, берущимся равным 100%.
Цепной: значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в предшествующем ему периоде, берущимся равным 100%.
Факторный анализ
Общее описание метода
Суть данного метода заключается в следующем:
1. На основе полученных данных за период (как фактических, так и плановых) по определенным алгоритмам сравниваются между собой различные статьи бюджетов всех типов.
2. Найденные соотношения формируют группу показателей (коэффициентов, индексов).
3. Рассчитанные значения показателей сравниваются между собой и/или со значениями, принятыми в качестве нормативных (желаемых, допустимых или критических).
