Наталия Шредер - Шпаргалка по экономическому анализу
Наиболее часто встречаются следующие модели:
1) аддитивные (модели сложения), например себестоимость:
S = А + М + U,
где А – амортизация; М– материалы; U– зарплата с начислениями;
2) мультипликативные (модели умножения), например сумма от реализации продукции:
N = D x E,
где N – оборот, т. е. сумма, полученная за рассматриваемый период от реализации продукции; D– оборачиваемость оборотного капитала, т. е. объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб., вложенный в оборотные средства организации;
Е– средняя (хронологическая) величина оборотного капитала;
3) кратные (модели деления), например производительность труда:
Q = N/R
где R– численность работников в организации.
Экономико-статистические методы, основаны на разработке моделей, которые учитывают различные факторы, влияющие на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Наиболее распространена пятифакторная модель:
Z= K1 x1,2 + K2 X 1,4 + K3 x 3,3 + K4 X 0,6 + K5 x 0,999.
В рассматриваемой модели первый фактор представляет собой долю покрытия активов собственным оборотным капиталом и характеризует платежеспособность предприятия; второй и четвертый – отражают структуру капитала; третий – рентабельность активов, исчисленную исходя из балансовой прибыли; пятый – оборот капитала.
Бухгалтерский метод применяется при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в фонд накопления, в фонд потребления и др. Общее понятие баланс представляет собой систему показателей, характеризующую какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон. Например:
Он + П = Р + Ок,
где Он – остаток средств фонда на начало планового периода;
П – поступление средств в фонд;
Р – расходование средств в фонд;
Ок – остаток средств фонда на конец планового периода.
34. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Факторный анализ основан на многомерном исследовании ряда факторов, имеющих как положительное, так и отрицательное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Цель факторного анализа – выявление главных факторов, определяющих основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи факторного анализа:
1) отбор факторов для анализа исследуемых показателей;
2) классификация и систематизация показателей с целью обеспечения системного подхода;
3) моделирование взаимосвязи между результативными и факторными показателями;
4) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя;
5) работа с моделью (ее практическое применение). Типы факторного анализа:
1) детерминированный и стохастический;
2) прямой и обратный;
3) одно– и многоступенчатый;
4) ретроспективный и перспективный.
Основные направления факторного анализа финансово-хозяйственной деятельности:
1) метод дифференциального исчисления. Приращение функций (результирующего показателя) разлагается на слагаемые, где значение каждого из них определяется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная;
2) индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель. Основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Различают несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.;
3) метод цепных подстановок. Используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Используется, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. Метод состоит в последовательной замене плановой величины одного из слагаемых фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными;
4) метод простого прибавления неразложимого остатка;
5) метод взвешенных конечных разностей. Состоит в том, что величина влияния каждого фактора определяется как по первому, так и по второму порядку подстановки, затем результат суммируется и от полученной суммы берется средняя величина, дающая ответ о значении влияния фактора;
6) логарифмический метод;
7) метод коэффициентов. Основан на сопоставлении численного значения одних и тех же базисных экономических показателей при различных условиях;
8) метод дробления приращений факторов;
9) интегральный метод. Основан на суммировании приращений функции, определяемой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.
35. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНДЕКСНОГО И ИНТЕГРАЛЬНОГО МЕТОДОВ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ
Индексный метод определения влияния факторов на обобщающий показатель основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Интегральный метод основывается на суммировании приращений функции, определяемой как частная производная, умноженная на приращение аргумента на бесконечно малых промежутках.
Необходимые условия интегрального метода:
1) непрерывная дифференцируемость функции, где в качестве аргумента применяется экономический показатель;
2) функция между начальными и конечными точками периода изменяется по прямой;
3) постоянство соотношения скоростей изменения факторов.
Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Различают несколько форм индексов: агрегатная, арифметическая, гармоническая и др. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми, или тотальными. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно проанализировать явления динамики.
Направления практического использования интегрального метода в решении задач факторного анализа:
1) задачи, когда не имеется данных об изменении факторов внутри анализируемого периода или от них можно абстрагироваться (расчеты, связанные с анализом выполнения плана или динамики показателей, если сравнение производится с предшествующим периодом) – статический тип задач;
2) задачи, когда имеется информация об изменениях факторов внутри анализируемого периода (расчеты, связанные с анализом временных рядов экономических показателей) – динамический тип задач.
Индексные модели – основа для количественной оценки роли отдельных факторов в хозяйственной деятельности предприятия в динамике изменений обобщающих показателей. Обобщающий экономический показатель – произведение количественного (объемного) и качественного показателей-факторов, следовательно, при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного фактора количественный показатель фиксируется на уровне отчетного периода.
Недостаток индексного метода – не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при числе факторов больше двух.
Преимущества интегрального метода:
1) устранил неоднозначность оценки влияния факторов;
2) позволил получить более точный результат;
3) соблюдается положение о независимости факторов;
4) дает подход к решению задач разного вида независимо от количества элементов, входящих в модель факторной системы, и формы связи между ними.
36. ВЗАИМОСВЯЗЬ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ ИЗМЕНЕНИЙ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА
Поведение затрат играет важную роль при принятии управленческих решений, калькуляции себестоимости продукции, сметном планировании, ценообразовании, анализе и контроле затрат.
