Александр Зрелов - Налоговое право: конспект лекций
Инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков:
– осуществляющих деятельность на территории данного субъекта РФ;
– имеющих на территории данного субъекта РФ обособленные подразделения, а также недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению.
Территориальная инспекция ФНС России является основным структурным элементом системы налоговых органов РФ. Основными задачами территориальных налоговых инспекций служат:
– осуществление налогового контроля (контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей);
– осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле;
– организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.
Территориальные налоговые инспекции создаются по одному муниципальному образованию (району, району в городе, городу без районного деления) или нескольким муниципальным образованиям (ИФНС России межрайонного уровня).
Права налоговых органов. По своему содержанию права, предоставленные налоговым органам, можно классифицировать следующим образом:
– права организационного характера (например, право вызывать для дачи пояснений налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов);
– информационно-аналитические права (например, право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплателыциков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов);
– права контрольно-проверочного характера (например, право проводить налоговые проверки; право выемки необходимых документов);
– юрисдикционные права (например, право налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).
В состав обязанностей налоговых органов входят:
– соблюдение законодательства о налогах и сборах;
– осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
– вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
– бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
– бесплатно представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
– руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
– сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;
– принимать решения о возврате или зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов и направлять соответствующие поручения территориальным органам Федерального казначейства для исполнения;
– соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
– направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговые уведомления, требования об уплате налога и сбора;
– представлять справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;
– осуществлять совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
– выдавать копии решений, принятых налоговым органом.
7.5. Органы внутренних дел в системе налоговой администрации
Органы внутренних дел – родовое понятие, обозначающее систему органов, осуществляющих борьбу с преступностью и правонарушениями, обеспечивающих общественную безопасность и правопорядок.
Систему ОВД России возглавляет МВД России. Решение задач, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений в системе МВД России возложено на Департамент экономической безопасности.
Департамент экономической безопасности МВД России (ДЭБ МВД России) является самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата МВД России. Он является оперативным подразделением криминальной милиции и осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством РФ. Организационными звеньями ДЭБ МВД России являются оперативно-розыскные бюро (ОРБ) и центры проверок налогоплательщиков.
В структуре криминальной милиции региональных ГУВД наряду с управлениями по борьбе с экономическими преступлениями созданы управления по налоговым преступлениям.
Полномочия органов внутренних дел в сфере налоговых правоотношений. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
При проведении выездной налоговой проверки должностные лица оперативных подразделений ОВД имеют возможность, воспользовавшись предоставленными им в ст. 11 Закона РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции» правами, выполнить следующие действия:
– осуществить доступ на территорию и в помещения проверяемого лица и произвести их осмотр;
– воспрепятствовать совершению правонарушения;
– проверить у граждан документы, удостоверяющие личность;
– провести личный досмотр, досмотр находящихся при них вещей и досмотр принадлежащих им транспортных средств;
– произвести проверку и изъятие необходимых документов и предметов;
– проверить наличие лицензий и специальных разрешений;
– направить требование или самостоятельно произвести проверку финансово-хозяйственной документации, а также ревизию деятельности проверяемого лица;
– получить устные и письменные объяснения от проверяемых лиц;
– применять меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;
– использовать средства документирования произведенных действий.
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Органы внутренних дел лишены права проводить самостоятельно налоговые проверки в режиме налогового контроля.
Расследуя дело о налоговом преступлении, должностные лица органов внутренних дел также имеют возможность:
– вызывать граждан и должностных лиц по делам и материалам, находящимся в производстве милиции;
– подвергать приводу в случаях и порядке, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством и законодательством об административных правонарушениях, граждан и должностных лиц, уклоняющихся без уважительных причин от явки по вызову;
– производить в предусмотренных законом случаях и порядке уголовно-процессуальные действия;
– задерживать и содержать под стражей в соответствии с уголовно-процессуальным законом лиц, подозреваемых в совершении преступления;
– осуществлять оперативно-розыскную деятельность в соответствии с федеральным законом.
7.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования
В рамках формирования эффективной системы и структуры федеральных органов исполнительной власти на основании Указа Президента РФ от 09.03.2004 № 314 Минфину России были переданы функции налоговых органов по принятию нормативных правовых актов в налоговой сфере, а также по ведению разъяснительной работы в отношении законодательства РФ о налогах и сборах. Ранее Минфин России отвечал преимущественно лишь за формирование общегосударственной политики в сфере налогообложения.
В результате федеральные, региональные и местные финансовые органы получили полномочия по ведению разъяснительной работы по вопросам применения налогового законодательства. Законодатель разграничивает сферу компетенции этих органов в зависимости от уровня нормативного акта законодательства о налогах и сборах, подлежащего разъяснению.
В настоящее время Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в том числе функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности.
