Николай Селищев - «1С. Управление небольшой фирмой 8.2». Управленческий учет в малом бизнесе
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
• расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание в исправном (актуальном) состоянии;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• расходы на обязательное и добровольное страхование;
• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
• расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны;
• суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);
• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;
• расходы на консультационные услуги;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет);
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках.
И это далеко не полный перечень расходов, относящихся к прочим расходам.
11.2.1. Отражение затрат, образующихся в результате хозяйственной деятельности предприятия
Чтобы отразить в учете прочие затраты (расходы), образующиеся в результате хозяйственной деятельности предприятия, перейдите на вкладку Финансы на Панели разделов.
• На Панели навигации в разделе Финансовые документы щелкните мышью на Прочие затраты (расходы). Откроется окно журнала документов Прочие затраты (расходы) (рис. 11.6).
Рис. 11.6. Окно журнала документов Прочие затраты (расходы)
В документе Прочие затраты (расходы) отражаются затраты с разбивкой по организациям (если у вас несколько организаций), а также по месту учета.
Чтобы добавить в перечень затрат новый документ:
• Нажмите на кнопку Создать на панели инструментов журнала Прочие затраты (расходы). Откроется окно нового документа Прочие затраты (расходы) (рис. 11.7).
Рис. 11.7. Окно документа Прочие затраты (расходы)
• Заполните поля документа с помощью кнопок выбора: укажите подразделение, корреспонденцию счетов.
• В табличной части документа введите счет затрат и сумму.
• Щелкните мышью на кнопку Провести и закрыть. Документ будет проведен.
Чтобы увидеть детальное движение проведенного документа:
• Нажмите на кнопку Все действия на панели инструментов окна Прочие затраты. В открывающемся списке выберите команду Отчет по движениям. Откроется новое окно Движения документа (рис. 11.8).
Рис. 11.8. Окно Движения документа
В окне Движения документа в поле Документ можно задать другой документ и получить движения для выбранного документа. Для этого выполните следующие действия.
• Щелкните мышью на кнопку выбора поля Документ для открытия окна Выбор типа данных (рис. 11.8).
Рис. 11.9. Окно Выбор типа данных
• С помощью полосы прокрутки найдите нужный тип документа, например Прочие затраты (расходы), и нажмите кнопку OK. Откроется окно журнала документов Прочие затраты (расходы) с расходными документами, как показано на рис. 11.6.
• Выберите проведенный документ, по которому необходимо видеть движение, нажав на кнопку Выбрать. В окне Движения документа поле Документ будет изменено.
• На панели инструментов окна Движение документа в открывающемся списке Выводить детализацию выберите нужное значение: По горизонтали или По вертикали. Выбор того или иного значения влияет на внешний вид отчета.
• Щелкните мышью на кнопке Сформировать. Будет сформирован отчет о детальном движении документа с разбивкой по регистрам учета. Для документа Прочие затраты (расходы), например, будут отражены:
• Период прохождения документа.
• Организация.
• Направление деятельности.
• Счет учета.
• Проводка документа.
• Сумма и др.
Расходы группируются на счетах бухгалтерского учета 20, 25, 26, 44 и др. в зависимости от того, как вы обозначили счета затрат в учетной политике. В составе информации об учетной политике предприятия необходимо раскрыть порядок признания коммерческих и управленческих расходов:
• Расходы по обычным видам деятельности, как и прочие расходы, описываются в разрезе элементов затрат.
• Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления расчетов.
• Необходимо определить, какие расходы вы отнесете к прямым, и описать порядок списания в затраты прямых расходов.
• Определить порядок начисления амортизации, признаваемой в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, срока полезного использования и принятых предприятием способов начисления амортизации.
Расход производится в соответствии с конкретным договором, подтверждается первичными учетными документами (счетом-фактурой, накладной, актом выполненных работ (если это работы, услуги). Желательно, если будут дополнительные документы (проект, смета и др.).
В налоговой отчетности коммерческие и управленческие, а также внереализационные и прочие расходы отражены в Форме-2 (Отчет о прибылях и убытках).
11.2.2. Распределение затрат на выпуск продукции
Продукция, не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом, законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги, а также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства – все это незавершенное производство. Предприятие, организующее производственный процесс, несет расходы, связанные с производством и реализацией. Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего периода производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
В бухгалтерском учете используется классификация затрат предприятий и организаций и порядок распределения прямых и косвенных расходов, предусмотренный отраслевыми рекомендациями по калькуляции себестоимости.
В налоговом учете порядок распределения суммы расходов на производство и реализацию между статьями калькуляции подробно описан в Налоговом кодексе РФ. Налогоплательщики могут сами решать, исходя из отраслевой специфики, какие расходы признать прямыми. Организациям, оказывающим услуги, предоставлено право относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Этот порядок также следует закрепить в учетной политике.
