Игорь Липсиц - Управление ценами в ритейле
Рис. 5.3
Изменение выигрыша фирмы при одновременном изменении цен и переменных затрат
Теперь обратимся к анализу влияния на безубыточный прирост продаж возможных изменений постоянных затрат.
Мы уже обсуждали случаи, когда такие затраты меняются вследствие ценовых решений, а потому сделаем следующий логический шаг в наших рассуждениях: если пересмотр цен порождает прирост постоянных или условно-постоянных затрат, значит, этот пересмотр должен обеспечивать и возмещение такого прироста, поскольку без изменения цен такой прирост просто не реализовался бы.
Как проводится подобный расчет, мы можем рассмотреть на следующем примере.
Пример
Допустим, что уже известная нам фирма «Пластикон» решила расширить свои производственные мощности, что будет сопряжено для нее с затратой 20 млн руб. на закупку дополнительной установки. Как мы помним, отпускная цена на единицу товара у этой фирмы составляет 12 тыс. руб., а переменные затраты — 6 тыс. руб. Сколько товара надо фирме продать дополнительно при таких условиях, чтобы компенсировать прирост постоянных затрат?
Ответ находим на основе стандартной формулы расчета точки безубыточности:
где BES — безубыточный объем продаж (break-even sales], нат. ед.;
ΔFC_ прирост суммы постоянных затрат, руб.;
CMa — удельный абсолютный выигрыш, руб.
Поскольку мы помним, что удельный выигрыш равен разнице цены и переменных затрат, то без труда находим для данного примера, что безубыточный прирост объема продаж, необходимый для компенсации прироста постоянных затрат, равен:
BSV = (20 млн руб.): (12 тыс. руб/ шт. — 6 тыс. руб/ шт.) = 3333 шт.
В случае если одновременно происходит изменение и постоянных затрат, и уровня цены, нужно сложить данные расчетов: безубыточного изменения объема продаж для ситуации изменения цены и безубыточного прироста объема продаж, обеспечивающего возмещение прироста постоянных расходов.
Единственная проблема, которая здесь возникнет, — разная размерность расчетов. Мы уже научились рассчитывать безубыточный прирост продаж для случая изменения цен как процентную величину. Расчет условий безубыточности для инвестиций (прироста постоянных затрат] обычно ведется в натуральных измерителях. Поэтому, приведя расчет к тому или другому виду, мы получим на выбор следующие уравнения:
а] для определения безубыточного прироста продаж в натуральном выражении:
б] для определения безубыточного прироста продаж в процентном выражении:
где BSCa, BSCp — безубыточное изменение объема продаж соответственно в абсолютном и относительном выражении;
S0 — начальный объем продаж;
-ΔCM, CM1 _ соответственно изменение величины и новая величина удельного абсолютного выигрыша.
Чтобы продемонстрировать использование этих уравнений на практике, вернемся к проектам фирмы «Пластикон». Как мы уже выяснили выше, эта фирма планирует осуществление 10 %-ного снижения цен на выпускаемые ею товары. Кроме того, она решила расширить свои производственные мощности, иначе ей не удастся обеспечить тот прирост месячного производства (не менее чем на 1,5 тыс. шт.], который необходим ей для обеспечения безубыточности снижения цены. Выше мы уже упоминали, что это будет сопряжено для нее с затратой 20 млн руб. на закупку дополнительной установки, которая позволит увеличить месячный объем производства на 2 тыс. контейнеров.
Срок службы новой установки четыре года, следовательно, в расчете на месяц прирост величины амортизации составит 416,7 тыс. руб. (20 млн руб.: 4 года: 1 2 месяцев]. Прирост постоянных затрат в результате приобретения новой установки в расчете на месяц составит 800 тыс. руб.
Как же сложатся условия безубыточности для такого комплексного случая?
Сначала определим, насколько фирме «Пластикон» надо будет увеличить выпуск продукции в натуральном выражении. Поскольку выше мы уже нашли безубыточный прирост продаж, необходимый для компенсации только снижения цены (он составил 25 %], то первый элемент правой части формул (5.10] и (5.11] нам уже известен:
BSCa = (0,25 х 6 тыс. шт.) + (800 тыс. руб.: 4,8 тыс. руб./ шт.) = 1667 шт.,
BSCp = {0,25+[800 тыс. руб.: (4,8 тыс. руб./ шт. х 6 тыс. шт.)]} х 100 = 28,0 %.
Следовательно, с учетом обоих факторов: и снижения цены, и роста постоянных затрат в результате приобретения дополнительного оборудования фирме «Пластикон» для предотвращения потерь (т. е. недопущения падения своего выигрыша) необходимо увеличить объем выпуска (и соответственно продаж) на 28 %, или на 1667 шт.
Для увеличения же выигрыша фирмы объем продаж должен быть увеличен более чем на 1667 шт., что в принципе возможно, так как новая установка позволяет изготавливать дополнительно до 2 тыс. контейнеров в месяц.
Таким образом, на основе описанных выше расчетов специалист по ценообразованию может доложить руководству фирмы, что:
1) реализация такой коммерческой политики экономически осуществима;
2) условием ее успеха является возможность продавать ежемесячно более чем 7667 контейнеров.
Вот теперь менеджеры фирмы смогут принять окончательное решение, которое будет зависеть скорее всего от ответов на приведенные ниже вопросы.
1. Насколько при существующей рыночной ситуации вероятно, что удастся продавать ежемесячно более чем 7667 контейнеров?
2. Насколько велика опасность, что объем продаж окажется меньшим и фирма начнет нести потери?
3. Возможно ли дать «задний ход» в реализации новой программы действий и насколько быстро, если прирост объема продаж окажется меньше необходимого?
Именно в этот момент на первый план выходят специалисты по маркетингу. Именно им предстоит сказать, насколько реалистично достичь прироста объема продаж сверх минимума, обеспечивающего безубыточность, и, соответственно, насколько мала вероятность того, что приобретение дополнительного оборудования не окажется для фирмы неокупаемым невозвратным расходом? Ну а если специалистов по ценообразованию и маркетологов позвали на совещание уже после того, как руководство фирмы в силу каких-то своих оценок уже оплатило приобретение дополнительного оборудования? В этом случае, как мы уже выяснили выше, учет стоимости такого оборудования — дело бесполезное. Раз оплата произведена, то эти расходы уже стали невозвратными и на выбор дальнейшей линии поведения фирмы влияния уже оказывать не должны. Единственное, что имеет смысл обсуждать в такой ситуации, обеспечит ли снижение цен прирост продаж более чем на 25 %?
