Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате
♦ Чем чаще вы меняете паи одного фонда на другой, тем чаще платите налог на доходы, уменьшая общую эффективность ваших инвестиций. Перед тем как в очередной раз перепрыгнуть из фонда в фонд, подумайте, насколько целесообразны подобные издержки? Лучше придерживаться принципа, что ПИФы (особенно фонды акций и смешанных инвестиций) – это инструменты долгосрочных инвестиций, поэтому нет смысла менять фонд ежеквартально.
♦ На «падающем» рынке можно временно поменять паи ПИФа акций на паи фонда денежного рынка или облигаций, являющиеся менее рискованными, особенно если полученный до обмена паев доход оказался невелик. Это приведет к незначительным налоговым издержкам, но поможет сократить потери в период падения рынка.
Налогообложение по страховым программам
КАСКО, ОСАГО, страхование квартиры – с этими видами страхования знаком практически каждый. С развитием страхования жизни, титула[3] линейка страховых программ становится все интереснее, и любой может подобрать себе программу по вкусу. Но важно также знать, какие налоговые последствия имеют выплаты по страховке, досрочное изъятие средств из программы, позволяющее такие операции и т. д.
Давайте рассмотрим, по каким операциям необходимо платить налог в размере 13 %, а по каким – нет.
Не облагаются НДФЛ
• Выплаты по программам обязательного государственного страхования: медицинское, социальное, пенсионное (имеется в виду начисление государственной пенсии), гражданской ответственности.
• Выплаты по программам добровольного личного страхования: по случаю ухода из жизни застрахованного, возмещение вреда здоровью застрахованного и оплата медицинских услуг, кроме санаторно-курортных путевок. Такие программы не облагаются налогом даже в случае страхования работодателем своих работников либо страхования одним членом семьи другого.
• Выплаты по дожитию, смерти и иным включенным в программу добровольного страхования жизни рискам. Налог по ним не взимается, если средняя доходность по программе страхования жизни находится в рамках среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
ВАЖНО
Выплаты по страховым случаям договоров страхования жизни облагаются налогом, если превышают размер внесенных застрахованным лицом взносов, увеличенный на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования к концу каждого года действия такого договора и действовавшей в тот момент среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется делением суммы величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия страхового договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования.
Например, вы заключили договор страхования жизни на 10 лет, ежегодный взнос составляет 50 тыс. руб. Гарантированная сумма, получаемая вами по дожитии до окончания программы—515 тыс руб, независимо от ситуации на рынке. Если реально эти 10 лет были удачными – по окончании договора компания вам выплачивает например 560 тыс руб
Ставка рефинансирования за эти 10 лет менялась следующим образом:
• 1-й год (то есть первые 12 месяцев) – 10 %;
• 2-й год (то есть следующие 12 месяцев) – 11 %;
• 3-й год – 11 %;
• 4-й год – 11 %;
• 5-й год – 10,5 %;
• 6-й год – 10,5 %;
• 7-й год – 10 %;
• 8-й год – 9 %;
• 9-й год – 9 %;
• 10-й год – 8,5 %.
Среднегодовая ставка рефинансирования равна: (10 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 11 % х 12/12 + 10,5 % х 12/12 + 10,5 % х 12/12 + 10 % х 12/12 + 9 % х 12/12 + 9 % х 12/12 + 8,5 % х 12/12)/10 = 10,05 %.
Тогда ваш налогооблагаемый доход через 10 лет составит: 560 тыс. – (50 тыс. х 10 + 50 тыс. х 10 х 10,05 %) = 9750 руб. С этой суммы страховой компанией будет удержан налог 13 %, то есть 1267,5 руб., и вы получите на руки сумму в 558 732,5 руб.
Облагаются НДФЛ 13 %
• Разница между выплатой по программе страхования гражданской ответственности и реальными расходами, под которыми понимается стоимость имущества, произведенные и необходимые расходы.
• Выплаты по программе добровольного страхования жизни, если полученная сумма больше той, которая должна была бы получиться при доходности на уровне ставки рефинансирования ЦБ на последний год программы. Если реальная сумма превышает доход по ставке рефинансирования, то налогом в 13 % будет облагаться эта разница. Кроме того, налогом в 13 % облагается положительная разница между суммой, которую возвращает страховая компания при досрочном расторжении договора, и суммой взносов, произведенных по этой программе. Как правило, возвращаемые страховщиком средства меньше, чем сумма взносов, особенно в первые годы работы программы.
• Доход по программам добровольного страхования имущества (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Налоговая база определяется следующим образом:
1) в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страховке взносов;
2) в случае повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для ремонта (восстановления) имущества (если он не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страховке взносов.
В налогооблагаемый доход не включаются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового случая, установлением размера ущерба; судебных затрат, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
Например, вы застраховали квартиру на 1 млн руб. и заплатили за это 200 тыс. руб. Ее заливают соседи сверху, но вам необходим лишь косметический ремонт примерно на 450 тыс. руб. Страховая компания выплачивает 1 млн руб., и вам придется заплатить налог с разницы между 1 млн руб. и тратами в 650 тыс. руб. С 350 тыс. руб. сумма налога составит 45,5 тыс. руб. Конечно, эта ситуация несколько утопична, так как страховые компании всегда тщательно оценивают объект страхования и вряд ли завысят его стоимость.
