Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате
Итак, изменения в налоговом законодательстве принимают Госдума, Совет Федерации и Президент. Кто же следит за тем, чтобы принятые нормы должным образом выполнялись?
Основным органом, который отвечает за исполнение налогового законодательства, является Министерство финансов РФ. Минфин отвечает за разъяснение налогового законодательства гражданам, то есть помогает его правильно трактовать и понимать. Наверняка вы сталкивались с письмами Минфина с разъяснением по тому или иному вопросу касательно налогообложения. Помимо этого, если вы когда-нибудь подавали налоговую декларацию, то наверняка знаете, что формы по ней утверждает тоже Минфин, как и стандарты заполнения. Поэтому можно сказать, что Минфин помогает практически реализовать изданные законы, создает для этого инфраструктуру, помогает в них разобраться гражданами и организациям. Конечно, неверно будет назвать Минфин налоговой справочной, но часть функций этого министерства действительно схожи со справочным бюро, где можно получить консультацию по налоговым вопросам.
Минфину подчиняется Федеральная налоговая служба (ФНС), которая контролирует соблюдение налогового законодательства. Именно эта служба следит за тем, чтобы все правильно считали налоги, исправно и вовремя их платили. Но на самом деле именно ФНС контролирует и такие вопросы, как получение налоговых льгот, поэтому ее можно считать налоговым контролером. ФНС подконтрольны Межрегиональные инспекции ФНС, Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и Управления ФНС России по субъектам РФ.
Управлениям ФНС по субъектам РФ подчиняются территориальные налоговые органы.
На самом нижнем уровне соблюдение налогового законодательства регулируют территориальные и межрайонные инспекции ФНС.
Схематично взаимодействие между различными федеральными и региональными органами в отношении изменения и применения налогового законодательства представлено на рис. 2.
Рис. 2. Схема взаимодействия налоговых органов РФ
Несмотря на, казалось бы, изобилие налоговых органов в России, в которых легко запутаться рядовому гражданину, для них всех НК РФ определяет общий круг прав и обязанностей.
Так, налоговые органы согласно кодексу обязаны:
• бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. А также предоставлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Таким образом, вы всегда можете прийти в местную налоговую, и на совершенно законных основаниях задать интересующие вас вопросы по налогообложению, а также по заполнению налоговой декларации. Если же по какой-то причине сотрудник налоговой откажется отвечать на вопросы, порекомендовав обратиться в юридическую консалтинговую компанию и т. д., вы можете сослаться на закон, в частности, на статью 32 НК РФ;
• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, вы можете быть уверены в том, что сотрудники налоговых органов в курсе последних изменений и пояснений по налоговому законодательству;
• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. Значит, чтобы получить от государства назад часть уплаченных вами налогов, вам нужно будет обратиться также к налоговым органам. А они, в свою очередь, рассмотрят ваше заявление на налоговые вычеты и льготы, при положительном решении направят оформленные на его основании поручения территориальным органам Федерального казначейства и зачтут излишне уплаченные или излишне взысканные налоги, сборы, пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ;
• соблюдать законодательство о налогах и сборах и т. д.
Если резюмировать все обязанности налоговых органов, они получаются вполне логичными:
• знать налоговое законодательство и текущие изменения в нем;
• выполнять налоговое законодательство;
• помогать людям разбираться в нем и верно применять.
Помимо обязанностей, у налоговых органов есть еще и права, вытекающие из них:
• предъявлять в суды иски о взыскании и непосредственно осуществлять взыскание недоимок, а также пеней и штрафов в порядке, установленном НК РФ. Иными словами, налоговые органы отвечают как за то, чтобы вы не переплатили лишних налогов, так и за то, чтобы вы заплатили все, что причитается по закону;
• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Иными словами, налоговые органы должны иметь какие-то основания для того, чтобы проверить: верно ли вы рассчитали налог, чтобы его заплатить;
• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (это право касается больше юридических лиц);
• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т. д. Опять-таки, в большей степени это касается юридических лиц, и если вы – наемный работник, то это право налоговых органов может коснуться только с той точки зрения, что компания, где вы работаете, может лишиться лицензии на часть видов деятельности.
Таким образом, налоговые органы имеют право:
• проверять, что вы правильно платите налоги, требуя с вас соответствующие документы, и удерживать с вас то, что вы по каким-то причинам недоплатили;
• проверять, что ваш работодатель правильно платит налоги, лишать его лицензии на некоторые виды деятельности, если будут выявлены нарушения налогового законодательства. Так что, чтобы чувствовать себя стабильно, лучше выбирать работодателя с законными налоговыми схемами.
Итак, права и обязанности налоговых органов понятны, соответственно, возникает вопрос – что должны и можем мы, налогоплательщики. В НК РФ прописаны права и обязанности не только налоговых органов, но и субъектов налогообложения (налогоплательщиков). Они обратны функциям налоговых органов: что они вправе делать – то мы обязаны выполнить, и что они обязаны выполнять – мы вправе потребовать.
