Григорий Марченко - Финансы как творчество: хроника финансовых реформ в Казахстане
Наш переход на МСФО осложнялся тем, что в нашей банковской системе в это время вообще происходили бурные изменения, жизнь прямо-таки кипела и постоянно ставила нам новые задачи.
Так, в этот период времени Национальный банк параллельно внедрял новые пруденциальные нормативы банковского надзора, и отчеты поднадзорных банков должны были строиться на Новом плане счетов.
В 2001–2002 годах у банков стали появляться дочерние компании – брокерские, дилерские и другие. В связи с этим департаменту бухучета потребовалось разработать правила консолидированной финансовой отчетности (баланс, отчет о доходах и расходах, отчет о движении капитала и отчет о движении денег), а также макет пояснительной записки по раскрытию отчета к консолидированному балансу.
Кроме того, в рамках проведенной в Казахстане пенсионной реформы у банков в качестве «дочек» появились также пенсионные фонды и страховые компании, и Департамент бухгалтерского учета описывал для них методологию учета инвестиционных доходов и их отражение в учете.
В этот же период проводилась работа по внедрению в банковской системе средневзвешенного биржевого курса тенге к иностранной валюте и ценным бумагам.
В довершение всего коммерческие банки активно расширяли диапазон проводимых ими операций, уже далеко не ограничиваясь классическими операциями по кредитованию и привлечению вкладов. Так что нам пришлось разрабатывать для банков второго уровня рекомендации (с учетом МСФО) по учету ценных бумаг, операций финансового лизинга, учету ипотечных займов, учету производных финансовых инструментов и расчетам по платежным карточкам, а также операций репо и обратного репо.
НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ: РАЗРАБОТКА И ВНЕДРЕНИЕ
Для внедрения новых планов счетов – для Национального банка и банков второго уровня – в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности было создано два управления. Одно занималось разработкой плана счетов для Национального банка, и возглавляла его заместитель главного бухгалтера Сауле Каримовна Рахметова. Второе управление, которое разрабатывало план счетов для банков второго уровня, возглавлял начальник управления Марат Джаукенов.
В разработке плана счетов для Национального банка нам оказывал практическую помощь Международный валютный фонд. По его линии к нам, в частности, были направлены из Центрального банка Франции два специалиста: г-н Франсуа Геранже (который помогал разрабатывать план счетов Национального банка) и Филипп Леблян (он помогал строить платежную систему вместе с Русланом Мусаевым и Павлом Чеусовым).
План счетов банков второго уровня разрабатывался с консультантом ЮСАИД г-н Майклом Лайнз.
Кроме того, перед тем как приступить к разработке плана счетов, обе группы специалистов Национального банка Казахстана прошли соответствующее обучение в странах, банковская система которых уже работала по МСФО. Первая группа работала в Центральном банке Франции по плану счетов ЦБ; вторая группа, осваивавшая методику работы по плану счетов банков второго уровня, прошла обучение в США.
По приезду наших стажеров домой, в Алма-Ату, был составлен план работы. А затем работники приступили к претворению стандартов МСФО в жизнь. Следовало сделать описание каждого счета: что на нем учитывается, как должны отражаться операции банка по сделкам в разрезе активов и обязательств, по доходам и расходам, условным требованиям и обязательствам. Описывалось применение принципов и методов учета, а также как оно в дальнейшем должно отражаться во вспомогательном учете и Главной книге, и в чем состоит отличие вспомогательного учета от Главной книги. Разрабатывалась методология учета, и на примерах описывалось, как применять тот или иной метод и принцип МСФО.
Вначале, в 1995 году, внедрялся план счетов Национального банка Республики Казахстан. Для этого люди, уже обладавшие соответствующей квалификацией, вначале проводили обучение специалистов в центральном аппарате Национального банка в Алма-Ате. Затем для обучения бухгалтеров пришлось выезжать в регионы. Работники центрального аппарата подготовили таблицы соответствия старого плана счетов с новым планом счетов и провели поэтапный перевод каждого региона. Все это понадобилось делать, потому что каждый регион имел свой самостоятельный баланс, и его данные обрабатывались в соответствующем региональном вычислительном центре. На уровне Центрального банка делался только свод. Эта работа велась на протяжении трех месяцев.
План счетов для банков второго уровня был готов в конце 1996 года. Рабочая группа не только разработала план счетов, но также описала, что в коммерческом банке на каком счете учитывается, и как именно применяются методы и принципы бухгалтерского учета. Одновременно была разработана финансовая отчетность: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и отчет о движении денег. План счетов и отчетности были разосланы в банки, и затем рабочая группа провела обучение главных бухгалтеров банков и руководителей структурных подразделений. Кроме того, в крупных банках по их просьбе проводилось дополнительное обучение персонала.
Для перевода банков второго уровня на Новый план счетов подготовили таблицу конвертации (старого плана счетов на новый план счетов) и начали поэтапный перевод.
План счетов внедрялся очень тяжело, требовалось многому обучать, чтобы специалисты правильно понимали его применение, и поэтому банки на это потратили более года. Национальный банк вынужден был расформировать целое управление, которое раннее работало над новым планом счетов, и направить его специалистов на работу в крупные коммерческие банки на должности главных бухгалтеров или их заместителей.
Кроме того, в 1999–2000 годах, как я уже писала выше, у банков второго уровня стали появляться дочерние компании: пенсионные фонды, страховые, брокерские и дилерские компании. Необходимо было охватить и эти новые направления. Работники управления методологии Национального банка (под руководством заместителя директора Нуртай Тюяковны Шалгимбаевой) разработали правила составления консолидированной отчетности; описали методику консолидации и элиминирования отчетов дочерних компаний с документами материнской компании в соответствии с МСФО. Затем наши специалисты провели обучение банков и дочерних компаний, направили им методические материалы с указанием сроков внедрения отчетов по новым правилам. Дочерние компании работали на генеральном плане счетов, разработанном Министерством финансов в соответствии с МСФО и на основании разработанной Национальным банком конверсионной таблицы соответствия, переводили свой план счетов на банковский план счетов, а затем представляли материнской компании с соответствующими расшифровками для свода и элиминации.
