Коллектив авторов - Институциональные изменения в экономике российских регионов
В регионах проблема выпадающих доходов бюджетов стоит столь же остро. Региональные бюджеты теряют из-за налоговых льгот весьма значительные суммы. Так, например, в Пермском крае, по данным регионального Министерства промышленности, за период с 2006 г. по 2011 г. вследствие применения налоговых льгот на прибыль бюджет региона недополучил 35,3 млрд рублей[113]. В Ростовской области в 2010 г. общая сумма налоговых льгот для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность в регионе, направленных на повышение инвестиционной активности, составила 303,6 млн рублей[114]. В Республике Алтай, по данным руководителя регионального Управления Федеральной налоговой службы А. Закутина, в 2011 г. льготами и пониженными налоговыми ставками воспользовались 6653 налогоплательщика, в том числе 6137 физических лиц и 516 юридических лиц. Общая сумма выпадающих доходов составила 502 млн рублей, тогда как все налоговые поступления – 3870 млн рублей. То есть предоставленные льготы уменьшили бюджет Республики Алтай примерно на 13 % от всех налоговых поступлений 2011 г.[115]
В целом ситуация с выпадающими доходами от налоговых льгот в регионах – субъектах РФ по данным мониторингов Минфина РФ отражена в табл. 2.
Таблица 2.2. Доля недополученных доходов в субъектах РФ в результате действия налоговых льгот[116]
Продолжение табл. 2.2
Продолжение табл. 2.2
Окончание табл. 2.2
Из табл. 2.2 видно, что разброс в доле недополученных регионами доходов в результате действия налоговых льгот, установленных органами государственной власти субъектов РФ к общему объему поступивших региональных налогов, даже без учета отсутствия таких льгот (2010 г. – Пензенская область, 2009 г. – Чукотский автономный округ) весьма велик: от 0,16 % в 2011 г. в Пензенской области до 151,52 % в Республике Калмыкия в 2009 г.
Самые маленькие выпадающие доходы – менее 10 % от общей суммы региональных налогов в 2009–2011 гг. – были (в порядке увеличения доли) в Пензенской области, Алтайском крае, Республике Тыва, Калининградской, Московской, Курганской областях, Ненецком автономном округе, Краснодарском крае, Республике Дагестан, Ямало-Ненецком автономном округе, Забайкальском и Хабаровском краях.
Кроме того, в 2010–2011 гг. в эту же группу попадают Республика Алтай, которая уменьшила долю со 110 % в 2009 г. до 2,69 % в 2010 г., до 4,6 % – в 2011 г.; Челябинская область: 23,74 % – 2009 г., 2,2 % – 2010 г., 2,02 % – 2011 г., а также Костромская область, которая в 2009 г. имела долю недополученных доходов 27,43 %, в 2010 г. – 16,56 %, а в 2011 г. – 5,03 %.
Наибольшие недополученные доходы по доле от общей суммы региональных налогов – более 50 % – были (в порядке уменьшения доли) в республиках Мордовия и Калмыкия, в Тюменской и Сахалинской областях, в Чеченской Республике, в Калужской, Кировской, Вологодской, в Республике Татарстан, Воронежской и Орловской областях, Камчатском крае.
Стабильное снижение доли недополученных доходов отмечалось в 2009–2011 гг. в республиках Калмыкия и Тыва, в Карачаево-Черкесской и Удмуртской республиках, в Ставропольском, Красноярском и Камчатском краях, в Архангельской, Вологодской, Костромской, Липецкой, Мурманской, Омской, Ростовской, Рязанской, Самарской, Саратовской, Смоленской, Тамбовской, Тверской и Челябинской областях.
Стабильный рост доли недополученных доходов в 2009–2011 гг. был в республиках Бурятия, Коми, Мордовия, Северная Осетия, в Чеченской и Чувашской республиках, в Краснодарском, Пермском и Забайкальском краях, в Калужской, Кировской, Курганской, Псковской, Тульской и Тюменской областях, в Ханты-Мансийском автономном округе.
Если же говорить об отдельных льготах, установленных в регионах законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления, то в целом по регионам РФ, по данным, подготовленным экспертами к совещанию Совета Федерации[117], картина выглядит следующим образом. Общая сумма льгот по налогу на прибыль, установленных законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления, по России в 2009 г. составила 50 451,4 млн рублей, или 12,6 % к общей сумме всех налоговых льгот по стране. Разброс по суммам в конкретных регионах очень большой: из 83 регионов – субъектов РФ в 26 льгот по налогу на прибыль вообще не предоставлялись. Среди них такие как Камчатский, Приморский, Алтайский, Ставропольский края, Республика Дагестан, Кабардино-Балкарская, Карачаево-Черкесская, Марий Эл, Северная Осетия – Алания, Тыва, Чеченская республики, Астраханская, Ивановская, Иркутская, Калининградская, Кировская, Курская, Магаданская, Омская, Пензенская, Рязанская, Саратовская, Сахалинская, Тверская области, Ненецкий, Чукотский автономные округа. С другой стороны, в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре размер этих льгот был наибольший. Здесь они составили 15 472,8 млн рублей, т. е. почти треть от общероссийских, и более чем в три раза превысили льготы по налогу на прибыль в Москве (5059,8 млн рублей). В десятку регионов с наибольшими льготами по налогу на прибыль помимо Ханты-Мансийского автономного округа вошли: Курганская область (8871 млн руб.), Пермский край (5434,1 млн руб.), Москва (5059,8 млн руб.), Тюменская область (3729,1 млн руб.), Костромская область (2993 млн руб.), Оренбургская область (2319,9 млн руб.), Санкт-Петербург (1943 млн руб.), Самарская область (1740,9 млн руб.), Московская область (517,7 млн руб.).
Льготы по транспортному налогу являются наименьшими по объему в общей сумме налоговых льгот и составляют 6804,2 млн рублей, или 1,7 % от общей суммы льгот. Ряд регионов не предоставляют эту льготу вообще либо предоставляют в малом размере. Это Республика Тыва (0), Чукотский автономный округ (0), Республика Калмыкия (0,2 млн руб.), Камчатский край (0,4 млн руб.), Республика Бурятия (0,8 млн руб.), Ненецкий автономный округ (0,8 млн руб.), Еврейская автономная область (0,9 млн руб.), Республика Алтай (1 млн руб.), Ямало-Ненецкий автономный округ (1,1 млн руб.), Чеченская Республика (1,6 млн руб.). Самый большой размер льготы по налогу на транспорт в Республике Башкортостан – 1324 млн рублей, или почти 20 % от этой льготы по стране в целом. Далее в десятку с наибольшими объемами входят: Калужская область (1050 млн руб.), Москва (363,7 млн руб.), Воронежская область (254,6 млн руб.), Санкт-Петербург (239,8 млн руб.), Владимирская область (219,1 млн руб.), Нижегородская область (217,2 млн руб.), Сахалинская область (212,3 млн руб.), Новосибирская область (181,5 млн руб.), Тульская область (177 млн руб.).
Льготы по налогу на имущество организаций – самые большие из всех льгот и составляют в целом по всем регионам 283 831 млн рублей – или 71,1 % от общей суммы налоговых льгот, установленные законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления. Наибольшие объемы льгот по этому налогу – суммарно 153 609,8 млн рублей, или 54,12 % от суммы льготы по стране в следующих 10 регионах: г. Москва (42 969,7 млн руб.), Ямало-Ненецкий автономный округ (41 102,7 млн руб.), Сахалинская область (16 274,7 млн руб.), Ханты-Мансийский автономный округ – Югра (12 465,9 млн руб.), Санкт-Петербург (9932 млн руб.), Республика Татарстан (7279,4 млн руб.), Краснодарский край (6367 млн руб.), Свердловская область (6053,8 млн руб.), Ленинградская область (5663,4 млн руб.), Иркутская область (5501,2 млн руб.). Причем на долю первых двух регионов приходится примерно треть льгот по налогу на имущество в России.
Наименьший объем льгот по налогу на имущество в таких регионах, как Чеченская Республика, Республика Ингушетия, Чукотский автономный округ, Республика Тыва, Ненецкий автономный округ, Забайкальский край, Кабардино-Балкарская Республика (172,9 млн руб.), Республика Северная Осетия – Алания, Карачаево-Черкесская Республика. Суммарный объем льгот по налогу на имущество организаций составляет в этих субъектах РФ 1213,2 млн рублей, или 0,427 % от общей суммы этой льготы по стране.
Общая сумма льгот по земельному налогу по России в целом в 2009 г. составила 47 858,7 млн рублей, или 12 % от всех льгот, установленных законами субъектов РФ и актами органов местного самоуправления. В регионах с наибольшими размерами льгот по данному налогу суммарно льготы составили 34 225,1 млн рублей, или 71,51 % от всех льгот по земельному налогу в стране. Это такие регионы, как Москва (21 164 млн руб.), Республика Башкортостан (1938,7 млн руб.), Омская область (1808,6 млн руб.), Свердловская область (1767,3 млн руб.), Липецкая область (1739,0 млн руб.), Ростовская область (1410,9 млн руб.), Московская область (1329,9 млн руб.), Челябинская область (1114,7 млн руб.), Кемеровская область (1027,6 млн руб.), Ханты-Мансийский автономный округ – Югра (924,3 млн руб.). Причем следует отметить, что среди этих регионов только в Москве льготы по налогу составили 21 164,1 млн рублей, или 44,22 % от суммы льгот по всей России.
В группе регионов с наименьшими льготами по земельному налогу, в которую входят такие субъекты РФ, как Республика Ингушетия, Чукотский автономный округ, Чеченская и Кабардино-Балкарская республики, Республика Северная Осетия – Алания, Республика Адыгея, Курганская область, Псковская область, Карачаево-Черкесская Республика, Ненецкий автономный округ, суммарный объем льгот по земельному налогу составил 83,1 млн рублей, или 0,174 % от общих льгот по данному налогу в стране.
