Азамат Тлисов - Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов: потенциал модернизации
Важным техническим моментом является деление прибыли на две части – собственно финансовый результат (прибыль до налогообложения) и чистая прибыль (после уплаты налога на прибыль). К налогам, уплачиваемым из прибыли, относится сам налог на прибыль организаций. Его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли, что определяет инновационно-инвестиционную активность хозяйствующего субъекта, прямо влияя на процесс наращивания капитала, а, следовательно, во многом определяя возможности модернизации производства.
Прибыль организаций – конечный финансовый результат их деятельности в форме превышения выручки от реализации (доходов) над расходами (см. рис. 3).
Рис. 3. Место налогов в доходах организации (авт.)
Выручка, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, указывается без косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы), следовательно, источником уплаты этих налогов является выручка. Место налога на прибыль в системе налогообложения отражено и на рис. 4.
Рис. 4. Налог на прибыль организаций в системе налогов и сборов РФ 77
Правильность расчетов налога на прибыль организаций требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость, и порядка формирования финансовых результатов. Налоги, включаемые в себестоимость (страховые взносы, транспортный налог, земельный налог, ресурсные платежи), можно рассматривать как дополнительные затраты предприятия по производству и реализации продукции, а, следовательно, как недополученную предприятием прибыль в размере общей суммы этих налогов. На финансовый результат относится налог на имущество, учитываемый как прочие расходы.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.
1
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – С. 8–11.
2
См.: Мартынов А. В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российской экономики: дис. … канд. экон. наук. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 1998.
3
Ходский Л. В. Основы государственного хозяйства: курс финансовой науки. – СПб.: тип. Ю.Н. Эрлих, 1913. – С. 14.
4
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. С. 18–21.
5
Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж. -Б. Сея, Д. Рикардо, Ж. Сисмонди и Д.С. Милля. – Харьков: Университетская тип., 1870. – С. 25.
6
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. С. 74.
7
Носкова Ю. В. Развитие теории налогообложения в XVIIXX вв. // Финансы и кредит. – 2009. – № 1. – С. 63.
8
См.: Мартынов А. В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российской экономики: дис. … канд. экон. наук.
9
Сидорова Н. И. Метаморфозы практики и теории налогообложения // Вестник Калмыцкого университета. – 2007. – № 4. – С. 122 .
10
Майбурд Е. М. Введение в историю экономической мысли: от пророков до профессоров. – М.: Дело: Вита-Пресс, 1996. – С. 341.
11
Иохин В. Я. Экономическая теория: учебник. – М.: Экономистъ, 2008. – С. 498.
12
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / пер. с англ. – М.: Соцэкгиз, 1962. – С. 588.
13
Рикардо Д. Сочинения: в 5-ти т. / пер. с англ.; под. ред. Смита М. Н. – М.: Госполитиздат, 1955. – Т. 1. – С. 134.
14
Экономическая теория: хрестоматия / сост. Борисов Е. Ф. – М.: Юристъ, 2000. – С. 284.
15
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. С. 77.
16
Там же. С. 82.
17
Там же. С. 83–84.
18
Там же. С. 84.
19
Там же. С. 85.
20
Таргулов Я. Финансовая наука. – М.,1919. – С. 78.
21
Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. – СПб.: тип. Н. Греча, 1818. – С. 8.
22
См.: Мартынов А. В. Совершенствование налогообложения прибыли промышленных предприятий в период рыночной трансформации российской экономики: дис. … канд. экон. наук.
23
Фридман М. И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып. 2. – СПб., 1910. – С. 6–7.
24
Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / пер. с итал.; под ред. Свирщевскова А. – М.: Издание М. и С. Сабашниковых, 1904. – С. 241.
25
Фридман М. И. Конспект лекций по науке о финансах. С. 8.
26
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – СПб.: Питер, 2009. – С. 28.
27
Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов: учебник. – М.: Аспект Пресс, 1996. – С. 119.
28
Макконнелл К. Р., Брю С. Л., Флинн Ш. М. Экономикс: принципы, проблемы и политика: учебник / пер. с англ. – М.: Инфра-М, 2011. – С. 16.
29
Основы экономической теории и практики: учеб. пособие / под. ред. Загорулько М. М., Иншакова О. В., Овчинникова В. Н. и др. – Волгогра д: Волгорадский гос. ун-т, 2008. – С. 220.
30
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации (по сост. на 10.03.2011 г.): LEXT-справочник. – М.: Эксмо, 2011.
31
Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Юнити-Дана, 2007. – С. 45.
32
Составлено авторами по: Перонко И. А., Тюпакова Н. Н. Принцип определенности в элементной структуре налога // Финансы и кредит. – 2008. – № 48. – С. 38.
33
Перонко И. А., Тюпакова Н. Н. Принцип определенности в элементной структуре налога. С. 38–39.
34
См.: Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: учеб. пособие. – М.: Академический проект, 2003; Черкасова Л. Ф. Становление налогообложения физических лиц как фактора рыночных преобразований в России: автореф. дис. … канд. экон. наук. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 1996.
35
См.: Петрова Г. В. Налоговое право: учебник. – М.: Норма, 2000.
36
См.: Иванова Н. В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма: автореф. дис. … канд. экон. наук. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 1998; Черник Д. Г. Налоги: практика налогообложения: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008; Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Инфра-М, 2008.
37
О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2010 г. [Электронный ресурс]. – URL: http://www.nalog.ru/html/docs/dohod_fb_100211.doc.
38
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2008–2010 гг. [Электронный ресурс]. – URL: http://www.nalog.ru/html/docs/dohod_kb_100211.xls.
39
Именно эти принципы затем были названы «Декларацией прав плательщика».
40
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. С. 99.
41
Кулишер И. М. Очерки финансовой науки. – Петроград: Наука и школа, 1919. – С. 138.
42
Тургенев Н. И. Опыт теории налогов. С. 24.
43
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. С. 103.
44
Соболев М. Н. Очерки финансовой науки. – М.: Пролетарий, 1925. – С. 66.
45
Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / пер. с итал.; под ред. Свирщевскова А. С. 278.
46
См. также: Вишневская Н. Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник. – 2002. – № 10; Ким В. М. Международный симпозиум по актуальным вопросам налоговой политики // Финансы. – 2008. – № 5; Волков А. А. Развитие стимулирующей функции налоговой системы России: автореф. дис. … канд. экон. наук. – М.: Российская акад. гос. службы при Президенте РФ, 2009; Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. Горского И. В. – М.: Финансы и статистика, 2003; Перонко И. А., Тюпакова Н. Н. Принцип определенности в элементной структуре налога; Сидорова Н. И. Метаморфозы практики и теории налогообложения и др.
