Виталий Романов - Судебная бухгалтерия. Краткий курс
4) давать заключения в пределах своей компетенции, в том числе по вопросам, хотя и не поставленным в постановлении о назначении экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;
5) обжаловать в установленном законом порядке действия и решения следователя, прокурора, суда, ограничивающие его права;
6) отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его специальных познаний или если предоставленные материалы недостаточны для дачи заключения.
ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» обязывает эксперта:
1) принять к производству порученную ему руководителем соответствующего государственного судебно-экспертного учреждения судебную экспертизу;
2) провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам;
3) составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение в орган или лицу, которое назначило экспертизу, если:
а) поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта;
б) объекты исследований и материалы дела непригодны или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения и эксперту отказано в их дополнении;
в) современный уровень развития науки не позволяет ответить на поставленные вопросы;
4) не разглашать сведения, ставшие ему известными в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, которые могут ограничить конституционные права граждан, а также сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;
5) обеспечить сохранность представленных объектов исследования и материалов дела.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 УПК РФ эксперт-бухгалтер не вправе:
1) без ведома следователя вести переговоры с участниками уголовного судопроизводства по вопросам, связанным с производством экспертизы;
2) самостоятельно собирать материалы для экспертного исследования;
3) проводить без разрешения следователя исследования, могущие повлечь полное или частичное уничтожение объектов либо изменение их внешнего вида или основных свойств;
4) давать ложные заключения;
5) разглашать данные предварительного расследования, ставшие известными ему в связи с участием в уголовном деле в качестве эксперта;
6) уклоняться от явки по вызовам дознавателя, следователя, прокурора или в суд.
Закон предусматривает производство экспертизы на предварительном следствии в экспертном учреждении (ч. 2, 3 ст. 199 УПК РФ) или вне его (ч. 4. ст. 199 УПК РФ).
За дачу заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии со ст. 307 УК РФ.
Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной.
В соответствии со ст. 70 УПК РФ эксперт не может принимать участия в производстве по уголовному делу, если он находится или находился в служебной или иной зависимости от сторон и их представителей или обнаружится его некомпетентность.
Если у эксперта-бухгалтера при выполнении им своих должностных полномочий возникает потребность в общении с обвиняемым и другими заинтересованными лицами, то он возбуждает об этом ходатайство перед следователем. Следователь организует такое общение в форме допроса обвиняемого или иного лица с участием эксперта.
Сотрудники государственных органов, организаций, объединений и отдельные лица не должны воздействовать на эксперта в целях получения заключения в пользу кого-либо из участников процесса или в интересах иных лиц. Лица, виновные в оказании воздействия на эксперта, подлежат уголовной ответственности (ст. 302 УК РФ).
44. Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы
Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном расследовании дел и при рассмотрении их в суде (ст. 195, 283 УПК РФ). Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы не является обязательным и должно вытекать из конкретных обстоятельств дела, материалов ревизии, бухгалтерских и иных документов.
Основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
1) противоречия между заключением ревизии и материалами дела;
2) расхождения между заключением первоначальной и повторной ревизией;
3) непринятие ревизором документов, предоставленных должностными и материально-ответственными лицами для проведения учета;
4) отсутствие подтверждения выводов ревизора в документальной форме о недостаче, которая не дифференцирована по материально-ответственным лицам;
5) проведение ревизии без привлечения должностных и материально-ответственных лиц;
6) сомнения в достоверности исчисления размера ущерба;
7) сомнения в методах, применяемых ревизором при определении ущерба;
8) наличие мотивированного ходатайства обвиняемого, оспаривающего выводы ревизии;
9) заключение эксперта другой специальности.
Перед назначением бухгалтерской экспертизы следователю необходимо внимательно изучить материалы дела. Он изучает систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д.
При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов на разрешение эксперта. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта.
Требования при постановке вопросов:
1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;
2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;
3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;
4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;
5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.
Производство экспертизы состоит из нескольких этапов.
Первый этап, который можно называть организационным, включает:
1) вынесение постановления о назначении экспертизы;
2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;
3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;
4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;
5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения;
Эксперт в течение 5 дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:
1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
2) недостаточное количество представленных материалов;
3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;
5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.
Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения.
Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.
Второй этап (исследовательский) ― осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.
Третий этап (заключительный) ― группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.
Во время проведения судебно-бухгалтерской экспертизы инициатор ее проведения (следователь, судья) устанавливает тесный контакт и постоянный обмен информацией с экспертом о появляющихся новых обстоятельствах дела.
45. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
Любая деятельность человека основывается на взаимодействии субъектов и объектов. Под субъектом принято понимать источник активности, направленной на объект.
Объект ― то, что противостоит субъекту, на что направлена его деятельность.
