Николай Шелег - Международная торговля
Виды таможенных пошлин и их классификация. Таможенный тариф любой страны состоит из конкретных ставок таможенных пошлин, которые используются для целей налогообложения ввозимых или вывозимых товаров. При этом ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и других факторов.
Таможенная пошлина – государственный налог, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием перемещения товара через таможенную границу.
Тарифная ставка (ставка таможенной пошлины) – установленный размер пошлины с единицы импортируемого или экспортированного товара.
Тарифная линия – строка из таможенного тарифа, относящаяся к конкретному товару. Содержит следующую информацию: код товара, наименование товара, единицы таможенного обложения, если они отличаются от общепринятых, ставки таможенных пошлин.
Таможенные пошлины выполняют три основные функции: фискальную, относящуюся и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета; протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает национальных производителей от нежелательной иностранной конкуренции; балансовую, относящуюся к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых.
Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам (табл. 4.1).
Таблица 4.1
Классификация таможенных пошлин• по происхождению:
– автономные – пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны, применяются к товарам из стран, с которыми не заключены торговые соглашения, либо к товарам, страна происхождения которых не установлена;
– конвенционные (договорные) – пошлины, устанавливаемые на основе двусторонних или многосторонних соглашений, являются основными или базовыми;
– преференциальные – пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующими, предоставляются для стран – участниц экономических группировок и блоков, а также в соответствии с преференциальными режимами;
– особые – вводятся как ответная мера на дискриминационные действия и нарушение оговоренных условий торговли либо в качестве защитной меры, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям;
• по объекту обложения:
– импортные – пошлины, которые накладываются на ввозимые товары, поступающие на внутренний рынок страны, являются преобладающими, применяются всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;
– экспортные – накладываются на вывозимые за пределы таможенной территории товары, применяются отдельными странами обычно в случае значительных различий в уровнях внутренних и мировых цен на отдельные виды товаров или дефицита на внутреннем рынке, имеют ограниченное применение и носят временный характер;
– транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перемещаемые через таможенную территорию данной страны, встречаются достаточно редко, используются как средство торговой войны или инструмент решения торговых споров;
• по времени действия:
– постоянные – пошлины, ставки которых установлены государственными органами и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств, большинство стран мира имеют тарифы с постоянными ставками;
– временные – пошлины, ставки которых могут изменяться в установленных случаях или на период применения экономических санкций, например в ЕС в рамках единой сельскохозяйственной политики могут меняться ставки в зависимости от изменения уровня мировых или внутренних цен, а также от уровня государственной поддержки;
– сезонные – пошлины, используемые в определенный период сроком 4–6 месяцев для оперативного регулирования международной торговлей продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной;
• по методу исчисления:
– адвалорные – пошлины, при которых удержание налога производится с единицы стоимости, т. е. в виде процента от таможенной стоимости товара;
– специфические – пошлины, являющиеся налогом или удержанием в виде фиксированной суммы с одной физической единицы импортированного товара (с единицы длины, массы, объема, штуки и т. д.);
– комбинированные – пошлины, сочетающие черты адвалорной и специфической пошлин. Могут быть двух видов: суммарные (расчет ведется по адвалорной и специфической частям, которые затем суммируются) и предельные (в зачет таможенного платежа берется либо адвалорная, либо специфическая часть, имеющая наибольшее значение);
– уравновешивающие – пошлины, уравновешивающие таможенную стоимость товара.
Многие страны проводят политику применения тарифных квот, осуществляемую посредством использования переменных таможенных пошлин, ставки которых зависят от объема импорта товаров. Так, при импорте в пределах определенных количеств он облагается по базовой, внутриквотной ставке тарифа, при превышении установленного объема – по более высокой, сверхквотной ставке тарифа. Такая политика позволяет стране проводить гибкое регулирование притока импортных товаров. По своей эффективности тарифная квота сравнима с количественным ограничением. Тарифные квоты чаще всего применяются в сочетании с преференциальными режимами. В рамках таможенной политики это также возможно при использовании «разрешающей оговорки». Страна, включающая данную оговорку в международное соглашение, получает возможность отменить предоставленную уступку, сниженную пошлину, более льготную квоту и ввести дополнительные ограничения ввоза, если импорт иностранных товаров возрастает до такой степени, что может нанести ущерб национальному производству.
Ставка пошлины по конкретному товару, указанная в тарифе, называется простой или номинальной. Уровень защиты (tj), который она предоставляет отечественным производителям, также называется номинальным. Он определяется по следующей формуле:
где j – импортируемый товар; Pj' – внутренняя цена товара, или цена после защиты; Pj – мировая (внешняя) цена до применения защиты.
Номинальный уровень защиты может изменяться под воздействием различных факторов. Их значимость для экономики страны определяет структуру таможенного тарифа.
В большинстве стран преобладающими являются адвалорные пошлины. Они обеспечивают гарантированный уровень защиты национального рынка независимо от влияния внешних факторов. Внутренняя цена на импортный товар всегда будет выше внешней на зафиксированную в тарифе процентную ставку. Уровни номинальной защиты и адвалорного тарифа совпадают.
При использовании специфических и комбинированных пошлин уровень защиты рынка подвержен влиянию многочисленных факторов, оказывающих как положительное, так и негативное воздействие на исследуемый показатель, а следовательно, на выполнение основной функции – защиты национальных производителей.
При изменении мировых цен защитная функция специфических пошлин возрастает. С ростом мировых цен, когда конкурентоспособность отечественной промышленности повышается, уровень защиты внутреннего рынка снижается. И наоборот, при падении мировых цен в условиях обострения конкурентной борьбы степень защищенности внутреннего рынка автоматически повышается. Падение мировых цен снижает таможенную стоимость, процентное соотношение которой к величине специфической пошлины повышается.
Пример. Предположим, что цена единицы товара составляет 100 дол. США. В этом случае при установлении адвалорной пошлины в размере 20 % от цены товара или специфической пошлины в размере 20 дол. США за единицу будет достигнут одинаковый эффект. Если цена товара упала до 50 дол. США за единицу, то в зависимости от способа установления пошлины произойдет следующее:
• процентное соотношение адвалорной пошлины и цены товара не изменится, но уменьшится абсолютная величина взимаемой пошлины до 10 дол. США;
• абсолютная величина специфической пошлины сохранится без изменений, но увеличится до 40 % соотношение между ставкой пошлины и ценой товара.
